应纳税所得额计算公式的秘密.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 应纳税所得额计算公式的秘密 【标    签】企业所得税,应纳税所得额,计算公式的秘密 【业务主题】企业所得税 【来    源】 一、根据《企业所得税法》第五条规定， 应纳税所得额=①收入总额mdash;②不征税收入mdash;③免税收入mdash;④准予扣除项目 金额mdash;⑤允许弥补以前年度亏损hellip;hellip;⑴式 在（1）式中，如果认为： ④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。”hellip;hellip; ⑵式 则⑴式的结果将不够准确，只有： ④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。”mdash;⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或 者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素mdash;⑧《条例》第一百零 二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并 合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因 素hellip;...（3）式 ⑴式的结果才准确。 二、将（2）和（3）式代入（1）式中，可以得到： 应纳税所得额=（①收入总额mdash;②不征税收入mdash;③免税收入）mdash;（④准予扣 除项目金额mdash;⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费 用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素mdash;⑧《条例》第一 百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所 得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”的因 素）mdash;⑤允许弥补以前年度亏损hellip;hellip;（4）式或者： 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 应纳税所得额=（①收入总额mdash;④准予扣除项目金额）mdash;②（不征税收 入mdash;⑦《条例》第二十八条第二款“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财 产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”的因素）mdash;（③免税收 入mdash;⑧《条例》第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其 优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业 所得税优惠。”的因素）mdash;⑤允许弥补以前年度亏损hellip;hellip;（5）式 简化（5）式得： 应纳税所得额=总所得mdash;不征税所得mdash;免税所得mdash;⑤允许弥补以前年度亏 损hellip;hellip;（6）式，或者： 应纳税所得额 =（应税收入总额mdash;应税收入相应的扣除项目金额）mdash;⑤允许弥补以前年度亏 损hellip;hellip;（7）式 =狭义“应税所得额”mdash;⑤允许弥补以前年度亏损hellip;hellip;（8）式 结论：企业所得税的征税对象是所得额，并非收入额（流转额），因而“不征税收入”与“ 免税收入”是一个过渡性质的概念，最终要求出“不征税所得”和“免税所得”，对于企业 所得税而言，真正不征或者免征的是“所得”而非“收入”。  关联知识： 1.中华人民共和国企业所得税法 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@