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企业利润操纵论文+案例分析+文献综述 摘要：近年来，国内外公司通过利润操纵而引起的会计信息失真现象屡禁不绝，且有愈演愈烈之势。针对这一现象，本运用规范研究法、对比分析法、个案分析法及文献研究法进行了深度剖析。本文分析了上市公司和中小企业进行利润操纵的动机以及几种主要利润操纵方法，并提出了一系列相应的遏制上市公司和中小企业进行利润操纵的防范措施，以便进一步消除或抑制利润操纵行为。其中也以案例形式予以说明。笔者希望通过对利润操纵行为及解决对策的研究，能够为广大投资者提供帮助，保护其合法权益，促进市场经济朝着健康有序的方向发展。 关键词：利润操纵操纵方法防范措施6333 On the manipulation of corporate profits Abstract ：Domestic and foreign companies in recent years through profit manipulation caused by distortion of accounting information despite repeated prohibitions to be getting worse. In this paper, a specification method, comparative analysis, case analysis and literature study conducted in-depth analysis of response to this phenomenon. Analysis of listed companies and small and medium-sized enterprises motives of profit manipulation as well as several major profit manipulation and made a series of containment listed companies profit manipulation of preventive measures in order to eliminate or suppress the profit manipulation. Finally, a case will be described. I hope that through profit manipulation and Solutions, for the majority of investors can help protect their legitimate rights and interests, and promote the development of market economy in the healthy and orderly direction. Keywords：Profit Manipulation; Control Method ; Preventive Measures 一.利润操纵的动因及手段： （一） 利润操纵的概念 在会计界利润操纵存在两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理(Earnings Management)，即公司管理层为实现自身效用或公司市场价值最大化等目的进行会计政策选择，从而调节公司盈余的行为。第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的利润操纵都给证券市场带来许多非理性因素，为其健康发展埋下隐患。本文拟针对第二种观点进行阐述。 （二） 利润操纵的动因 利润操纵的动因主要是企业通过利润操纵最终实现自身利益 (经济的和非经济的)的最大化。具体地说： 　　1.国有企业通过ldquo;调高rdquo;利润，以ldquo;完成rdquo;承包利润，通过ldquo;凋低rdquo;利润，以ldquo;藏匿rdquo;利润和资产，达到偷逃税费的目的，或为下年完成经济指标留下空间。 　　2.上市公司在初次发行阶段，证监会要求公司有连续3年盈利，为了能上市，就需要进行财务包装；在配股阶段，证监会要求上市公司净资产盈利率近3年平均不低于 10%，且每年达到6%才能配股，为实现配股，上市公司也要进行财务包装;股票市场流通价格同市场(投资者)对其预期盈利信息密切相关，从而促使一些公司通过财务包装这一quot;捷径quot;达到抬高股市价格的目的。 　　3.为给会计信息使用者以各会计期间前后一致、稳定增长，即所谓的ldquo;利润平滑rdquo;感觉而调节盈余。有的企业盈余变化很大，给