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Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 2、明细分类账户的概念：是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。明细账也可再分为二级明细账、三级明细账等。 应收账款明细分类账 明细分类科目: 华南公司 2004年 凭证 字号 摘要 借 方 贷 方 借贷 余 额 月 日 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 9 1 期初余额 借 2 0 0 0 0 0 8 记16 赊销产品 2 3 4 0 0 借 2 2 3 4 0 0 （略） Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭作用 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用 3、总分类账户与其明细分类账户在总金额上应当相等 借 应收账款 贷 借 应收账款-A公司 贷 借 应收账款-B公司 贷 80000 50000 30000 Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）平行登记的概念：指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 （二）平行登记的要点 1、所依据的会计凭证相同 2、借贷方向相同 3、所属会计期间相同 4、计入总分类账户的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等 Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 应收账款 应收账款 星光公司 3 1 月初余额借 3 11 收回货款 8000000 借3 1 月初余额借 3 11 收回货款 8000000 7000000 借 记16 记16 Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 综合举例：万发饼干厂2007年8月1日有关总账和明细账余额如下： 会计科目 数量 单价 金额 原材料 25000元 白糖 2000公斤 5元 10000元 面粉 5000公斤 3元 15000元 应付账款 50000元 永强工厂 30000元 兴旺糖厂 20000元 步骤一：据此开设总账和明细账 Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 2007年 凭证 编号 摘 要 借 方 贷 方 借 贷 余 额 √ 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 8 1 期初余额 借 2 5 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：原材料 Company Logo 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 原材料明细账 明细科目：白糖 单位：公斤 2007年 凭证字号 摘 要 收 入 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 8 1 期初余额 2000 5.00 10000 Company Logo 原材料明细账 明细科目：面粉 单位：公斤 2007年 凭证字号 摘 要 收 入 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 8 1 期初余额 5000 3.00 15000 第