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物流企业会计基础与实务 第三章 物流企业帐户与复式记账 第三章 物流企业帐户与复式记账 主要内容： 第一节：会计科目与会计帐户 第二节：复式记账法 第三节：借贷记账法 第四节：会计分录 第三章 物流企业帐户与复式记账 第一节 会计科目与会计账户 一、会计科目及其内容 设置会计科目的意义 设置会计科目是会计核算的基础，也是会计核算方法之一，在会计核算中具有重要的意义，主要表现为： 1. 设置会计科目是编制、整理会计凭证的依据； 2. 设置会计科目为建立账簿提供了依据； 3. 设置会计科目为编制会计报表建立了基础； 4. 设置会计科目便于会计信息使用者掌握、分析企业经营情况和财务情况； 5. 设置会计科目为成本核算和财产清查提供了前提条件。 一、会计科目及其内容 设置会计科目的原则 合法性原则 完整性原则 统一性和灵活性相结合原则 会计科目的内容 目前，我国行政单位、事业单位和企业单位所使用的一级会计科目及核算内容都是由中华人民共和国财政部统一制定的，部分二级科目和三级科目也是由财政部统一制定的。 核算内容 使用方法 一、会计科目及其内容 会计科目的分类 会计科目按其所提供的会计信息的详细程度和隶属关系不同，分为 总账科目：总账科目又被称为一级科目或总分类科目 明细科目：二级明细科目 三级明细科目 会计科目按其反映的经济内容不同和其所归属的会计要素不同，分为 资产类（Assets）、 负债类（Liabilities）、 所有者权益类（Owner’s Equity）、 损益类（Profit and Loss）、 成本类（Expenses） 共同类（Common Types）。 二、账户 账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面、序时地记载各项经济业务，反映会计要素增减变化情况及结果的载体。每一个账户都有一个简明的名称，用来说明该账户所记录的经济业务。设置账户是会计核算的重要方法之一。 二、账户 账户与会计科目的联系与区别 联系：账户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，都是按相同的经济内容来设置的，两者口径一致，会计科目是账户的名称，会计科目所规定的核算内容就是账户所要记录和反映的经济内容。 区别： 会计科目是对账户的核算内容进行概括，其本身没有结构， 账户不仅有相应的格式和结构，还要反映企业资金运动状况。 会计科目的作用主要是为了开设账户和填制凭证用， 账户的作用是提供会计对象具体的会计资料，同时为编制会计报表提供会计信息。 三、账户的基本结构 会计账户的结构是指账户的格式，也就是在账户中如何记录经济业务所引起的各项会计要素的增减变动情况及其结果。 具体地说，会计账户的基本结构一般应包括以下几方面的内容： 账户的名称（即会计科目） 记录经济业务的日期； 记录经济业务所依据记账凭证的编号； 说明经济业务内容的摘要； 增加和减少的金额； 期初余额和期末余额 三、账户的基本结构 一定时期的增加额合计，称为本期增加发生额；一定时期的减少额合计，称为本期减少发生额；本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额被称为期末余额；本期的期末余额转入下期，便是下期的期初余额。 账户中所记录的这四个指标的关系如下： 上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。 在复式借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”。在这里，借贷只是记账符号，不具有实际意义，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务的性质以及所采用的记账方法。 三、账户的基本结构 在教科书中将账户的基本结构用简化格式“T”字型来表示，称为T型账户(T-account)。 四、总分类账和明细分类账 会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为 总账科目 二级明细科目 三级明细科目 会计账户按登记经济业务的详细程度不同也相应地分为 总分类账户 明细分类账户（二级、三级账户） 四、总分类账和明细分类账 平行登记 平行登记是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，既要记入有关总分类账户，又要记入有关总分类账户所属的明细分类账户中的会计记账方法。 平行登记要遵循以下几条原则： 1. 依据相同 2. 方向相同 3. 期间相同 4. 金额相同 第二节 复式记账 记账方法是指对会计主体所发生的会计事项根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位在账簿中进行登记的方法。 按记录方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法。 单式记账法(Single-entry Accounting)是对每一项经济业务，只在一个账户中登记，这样只反映经济