第二章 科目、账户、记账之1.pptVIP

第二章会计科目、会计账户和复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，且两者的数额必定相等，完整的反应了资金的来龙去脉。 例1：某公司所有者投入资本500,000元，向银行借入100,000元，欠甲单位货款30,000元；用于购买商品200,000元、购置设备300,000元，银行存款80,000元，应收乙单位货款50,000元。 二、会计要素 会计要素是对会计对象按其经济特征所作的经一步分类。它是会计对象的基本组成部分。 会计要素是对会计对象的具体划分，是进行会计核算的依据和指标形式，是组成会计报表的基本框架，是编制会计报表的理论依据。 企业会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 行政事业单位会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用 （二）企业会计要素的基本内容 1．资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 有形资产－货币资金、固定资产等。 无形资产－债权、商誉等。 2．负债 负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益的流出企业的现时义务。 流动负债－指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款等。 非流动负债－指偿还在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。 3．所有者权益 所有者权益又称产权或资本，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益的来源：所有者投入的资本（或股本）、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 包括：实收资本（股本）、资本公积金、盈余公积金、未分配利润 4．收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 5．费用 费用是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 在会计核算中，能够按一定的消耗对象归集和分配的费用称为成本。 6．利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额 利润总额－所得税费用＝净利润 三、基本会计等式 会计平衡公式又称为会计恒等式。它是由会计要素所组成，反映了会计要素之间的平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据。 1．基本公式： 资产＝负债＋所有者权益 2．反映留剩权益的公式： 资产－负债＝所有者权益（净资产） 3．反映生产过程的动态公式： 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 4．利润经过分配后的平衡公式： 资产＝负债＋所有者权益 四、经济业务的发生对会计等式各要素的影响 （1）资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。 ↑资产＝ ↑负债＋所有者权益 （2）资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。 ↓资产＝ ↓负债＋所有者权益 （3）资产内部有增有减，增减的金额相等。 ↑ ↓资产＝负债＋所有者权益 （4）负责及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。 资产＝ ↑ ↓ 负债＋所有者权益 经济业务对会计方程式的影响 某企业资产负债表（简式） (1) 向供货单位购入原材料50,000元，货款暂欠。 (2) 以银行存款归还短期借款200,000元。 (3) 按原价出售固定资产20,000元，账款暂欠。 (4) 向银行借入短期借款30,000元，偿付应付乙单位的应付票据30,000元。 作业：习题二、三、四 * 资金总额为630,000元，即资金来源是630,000元，资金使用也是630,000元，两者总额是相等的。 资金来源 资金使用 短期借款 100,000 应付账款 30,000 实收资本 500,000 银行存款 80,000 商品 200,000 应收账款 50,000 固定资产 300,000 630,000 ＝ 630,000 单位：元 500,000 固定资产 1,452,000 500,000 50,000 30,000 872,000 金额 总计 实收资本 应付账款 应付票据 短期借款 负债及所有者权益 1,452,000 250,000 200,000 100,000 400,000 2,000 金额 总计 库存商品 原材料 应收账款 银行存款 现金 资产 单位：元 500,000 固定资产 1, 502,000 500,000 50,000 ＋50,000 30,000 872,000 金额 总计 实收资本 应付账款 应付票据 短期借款 负债及所有者权益 1,502,000 25