第十章 会计基础-- 主要经济业务事项账务处理.pptVIP

第十章 主要经济业务事项账务处理 各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项与有价债券的收付 一、现金与银行存款 货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。 （一）账户设置 “库存现金”、“银行存款” （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 注意：“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：　　 二、交易性金融资产 交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金融资产，如债券，股票，基金等短期投资。 （一）账户设置 “交易性金融资产”：核算其实际成本，包括公允价值变动。 “投资收益”：计算其持有期间获取的投资收益。 “应收利息”：反映应收而未收的投资利息—负债账户。 “应收股利”：反映持有期间应收而未收的投资股利。 “公允价值变动损益”：损益类账户，期末因公允价值发生变动而形成的损益。期末无余额。 （2）后续计量 在资产负债表日，要对该项金融资产按照市场公允价值，借助“交易性金融资产—公允价值变动”账户，来调整交易性金融资产的账面价值，使其余额等于公允价值，其差额计入当期损益—“公允价值变动损益”账户； 1.公允价值上升　借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益2.公允价值下降　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 例子10-3改编 （1）20XX年1月31日，A股上市公司的价格上升至每股13元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （2）20XX年1月31日，A股上市公司的价格下降至每股9元。 借：公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000 第二节 财产物资的核算 一、原材料的核算（一般认为是一般纳税人） 主要内容：价款结算、进项税的处理、其他采购费用、入库成本结转。 （一）账户设置—实际成本法 “原材料”—入库材料实际成本； “在途物资”—采购途中的费用支付； “应交税费—应交增值税（进项税）” 三、固定资产的核算 固定资产的入账价值—实际成本 包括：买价、进口关税、运费、保险等 （一）账户设置 “固定资产”---核算其原始成本。 “累计折旧”---核算其磨损价值，作为固定资产的调整账户，结构相反。该账户只进行总分类核算，不进行明细核算。 增值税进项税额——一般纳税人：不纳入固定资产成本核算。设置“应交税费——应交增值税” ⑸ 清理净损益的处理。 对于净收益： 对于净损失： ①筹建期间 ①筹建期间 借：固定资产清理 借：长期待摊费用 贷：长期待摊费用 贷：固定资产清理 ②生产经营期间 ②生产经营期间 借：固定资产清理 借：营业外支出 贷：营业外收入 —非常损失 －处理固定资产净收益 或处理固定资 产净损失 参看书本例题p168页 贷：固定资产清理 第三节 债权债务的发生于结算 一、应收及预付款项 （一）账户设置 “应收账款”—应收未收的销售款； “应收票据”—以票据形式的应收账款； “预付账款”—提前支付的购货款； “其他应收款”—其他各种应收、暂付款。 （四）预付账款 （1）支付预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到实际物资时 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：预付账款 （3）预付货款小于采购数额（补付）借：预付账款 贷：银行存款 （4）预付货款小于采购数额（收回多余款项） 借：银行存款 贷：预付账款 二、应付及预收款项 （一）应付账款的核算 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证， 借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额， 借记“应交税金—应交增值税（进项税额