会计期末实务步骤.docVIP

会计月末账务处理步骤： 结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。 3 z6 L! r6 ^! T1 Z u　　所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 ; U; c- [. f4 j6 H: k　　2 f* P$ w8 I* g: c# z6 W$ j: L% U+ a8 h* K3 _月末结转的分录1 w+ U4 Y9 d9 p$ _% b1,结转本月领用的原辅材料, ; q7 q1 Q W B! f??V借:生产成本(主要材料)  D6 |5 J# q??k# v( |4 p借:制造费用(辅助材料) 2 ???D; t7 Z- k??`- Z$ t贷:原材料 + P% |6 P1 m: {1 c! y0 V. E3 t$ S??U2 P1 I2,结转本月制造费用, $ F??m L) |8 S2 Q* i) ]借:生产成本 ! R! u5 W m8 ?6 M贷:制造费用 , P5 {??}% V( t6 M( F K, Z3 _ y$ Z4 b3,结转本月完工产品成本 ??V9 A X @# c# w0 @: E$ K借:库存商品 7 y+ y j( P+ v( r/ o! c+ j贷:生产成本 3 l??{/ r0 u, H( w$ s. k??|/ {# @ `4 N??B+ E$ B% ~, H4,结转本月销售产品成本 * C??z??s0 t! G9 i2 [借:主营业务成本 1 a1 c6 L! Q) }5 c( o# V A3 n. |贷:库存商品 % r# u1 j, ~. G Q??f% F??[8 f0 ]5 e??{5,结转损益(收入) ; E# R; s7 E$ [) u2 {% M+ \/ v借:主营业务收入 , V% g# N# U- k, e9 C借:其他业务收入 3 S6 I M* q( J( g贷:本年利润 $ m4 D- Q @1 Z1 C9 T6 q ?# p/ O. w3 Z0 w K6,结转损益(费用) + y4 X) @ x8 S% d1 a: R5 ]借:本年利润 2 u??d r# |6 m??a0 \; o贷:主营业务成本  K- G x4 j1 P3 u4 Q* r贷:其他业务支出 9 b$ M8 \6 M W% u: g贷:管理费用 7 g7 R n) ?7 i* x) |2 a0 q L1 [贷:营业费用 / h M a. y2 E! T4 g* I贷:财务费用等等  K. ` y; y4 g9 s, f# t) f7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。 ( j4 H: U( C! ]- q一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时 - d# ?/ R7 u- X# j: x t7 ]* l1 r借：应交税金-应交增值税（已交税金） 0 Y6 e# Q# ` h贷：银行存款 f5 ~! s0 M. H/ T月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分 3 C7 |0 m+ X/ m2 X3 v J借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） ; \$ v1 e7 K1 M* ^2 V. z e+ W( w贷：应交增值税-未交增值税 {% s5 U E1 I* [, B; k月末终了后10日内 3 ~ b* `( b0 h- O借：应交增值税-未交增值税 7 I- S4 |5 h/ ]1 h+ X9 {贷：银行存款 % z8 h6 V; |* [: }6 w B月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分 7 b+ W, Q3 c( |+ b. i. G) R! n- k借：应交增值税-未交增值税 D$ e. S: o4 s. g! e/ F4 R贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 6 s, `7 k( }/ R i# Q; D) Z: h5 Q多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。 % \: [9 N4 |! p, V! T4 p二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额