05 城市维护建设税和教育费附加.pptVIP

第五章 城市维护建设税和教育费附加 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 二、城建税的征税制度 三、应纳税额的计算 四、申报缴纳 五、税收优惠 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税，下同），是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额征收的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1、城建税属于一种附加税； 2、城建税具有特定目的，税款专款专用； （三）城市维护建设税的立法原则 1、保证城市维护建设的经费； 2、限制对企业的乱摊派； 3、调动地方政府进行城市维护和建设的积极性。 二、城建税的征税制度 （一）征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。 （二）纳税人 城建税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。 二、城建税的征税制度 （三）税率 城建税实行地区差别比例税率。 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地为其他地区的，税率为1%。 城建税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但对下列情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人； 2、流动经营无固定纳税地点的单位和个人。 铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。 三、应纳税额的计算 （一）计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额。不包括违反税法而加征的滞纳金和罚款。 纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率 四、申报缴纳 （一）纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。 （二）纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限相一致。 （三）纳税地点 城建税的纳税地点，实际就是纳税人缴纳“三税”的地点。 五、税收优惠 1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税； 2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税； 3、对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市（县）人民政府审批，可以酌情给予减免照顾。 四、申报缴纳 1、纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城建税； 2、代扣 “三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代扣代缴地。 06多选 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（　）。 　　A、只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 　　B、因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 　　C、纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城建税的，不可以对其单独加收滞纳金 　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 例题 某市区的商贸企业进口一批A应税消费品，到岸价格50万美元，汇率8元，假定关税税率20%，消费税税率20%，增值税税率17%（已取得完税凭证）。该批消费品当期全部售出，售价1500万元；另外出口商品一批，出口销售额1000万元（该批商品为本月购进，买价为900万元，有增值税专用发票）。 （以上价格均不含增值税）　 计算该商贸企业应纳城建税。 第二节 教育费附加 一、教育费附加概念 二、征收制度 三、计算 一、教育费附加概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 1986年7月起征收。 二、征收制度 （一）征收范围：缴纳“三税”的单位和个人 （二）计征依据：实际缴纳的“三税”税额 （二）计征比例：1986年1%；1990年2%；1994年3%。 （三）减免规定：基本同城建税。 三、计算 （一）一般单位和个人教育费附加的计算 应纳教育费附加=实纳“三税”税额×计征比例 （二）卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算 应纳教育费附加=实纳“三税”税额×计征比例×50% * *