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一、会计科目及核算内容“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税等。本科目应当按照“应交税费”的税种进行明细核算。“应交增值税”还应分为“进项税额” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出”“已交税 金”等设置专栏进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。在本科目下，应设置明细科目，并在每个明细科目下各设若干个专栏。(一）“应交增值税”明细科目1. “进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2. “已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额，企业已缴纳的增值税用蓝字登 记;退回多缴的增值税额用红字登记。3. “减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税 额借记本科目，贷记“营业外收人”科目。4. “出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。5. “转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。6. “销项税额”专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。7. “出口退税’专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。8.“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。9. “转出多交增值税”专栏，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记本科目。“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”“转出多交增值税”四个专栏在“应交增值税”明细账的贷方。需要说明的是，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费—应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费—应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人“应交税费—应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多缴的增值税额;期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。(二）“未交增值税”明细科目企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算出的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。(三）“增值税检查调整”专门账户根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》的规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。（四）“应交税费—待抵扣进项税额”辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书注明的进项税额。二、营改增试点纳税人会计处理规定根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税〔2011〕110号）等相关规定，营业税改征增值税试点有关企业会计处理如下：（一）试点纳税人差额征税的会计处理1、一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“