1关于材料毁损时增值税进项税的不同处理.docxVIP

无法查明原因的现金溢余计入营业外收入现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。待处理财产损溢”科目属于资产类的科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额。【提示1】交易性金融资产的入账价值（交易费用另外支付）=实际支付的价款-其中包括已经宣告的股利。【提示2】交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）=实际支付的价款-其中包括已经宣告的股利-交易费用的部分。【提示3】取得交易性金融资产的方式不同，贷方登记的科目也不同，如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金—存出投资款”科目。【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。【相关链接2】企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。票据的到期日通常为若干月份后的对日，如果票据的签发日为某月最后一天，则票据的到期日为若干月份后的月末。2003年2月28日签发期限为3个月的商业汇票，商业汇票的到期日为5月31日先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。采用加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制（关键点）。存货的单位成本=（月初库存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初库存存货数量+本月购入存货数量）　　本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本　　本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本　　或：本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本企业委托外单位加工物资的成本包括：1.加工中实际耗用物资的成本；2.支付的加工费用及应负担的运杂费等；3.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）等。关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：（1）如果该材料毁损属于一般经营损失造成、自然灾害造成则增值税的进项税额不用转出。（2）如果该材料的毁损是由管理不善造成的火灾引起则增值税进项税额应当转出。毛利率法计算公式如下：本期销售成本＝销售净额-销售毛利销售净额＝商品销售收入-销售退回与折让销售毛利＝销售净额×毛利率期末存货成本＝期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法计算公式：商品进销差价率=总差价/总售价=（期初+本期购入）/（期初售价+本期购入商品售价）商品进销差价（毛利）=商品的售价-商品的进价（成本）商品的销售成本=商品的售价-销售商品的进销差价（毛利）期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本考试时需要关注下列税金或费用计入委托加工物资的成本：（1）发出材料的实际成本；（2）支付给受托方的加工费；（3）支付的保险费和运输费；（4）收回后直接销售物资的代收代缴的消费税。【提示2】考试时需要关注下列税金或费用不得计入委托加工物资的成本：（1）收回后继续加工物资的代收代缴的消费税；（2）支付给受托方的增值税。（该情况针对的是增值税一般纳税人）以下情形属于企业的存货:(关键点) (1) 已收到发票账单并付款但尚未收到材料（在途材料、在途商品）；(2) 已发出的商品但尚未确认销售收入(计入发出商品)；(3)已经收到材料但尚未收到发票账单。实际成本法计划成本法1.购入材料（1)货款已经支付，同时材料验收入库借：原材料（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算（2）货款已经支付材料尚未验收入库借：在途物资（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付材料已经验收入库借：原材料（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到借：原材料（暂估价值）贷：应付账款借：原材料（计划成本）贷：应付账款（5）月末结转验收入库材料的计划成本无此处理借：原材料（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂