《中级会计》(第2版)作业答案--10、11、12章.docVIP

《中级财务会计》（第2版） 思考与练习题参考答案 第十章 流动负债 二、习题 （一）计算题 1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。在08年6月初欠交增值税20万元，无留抵增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额7万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税20万元月末结转前，“应交税费——应交增值税”科目的余额。按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝7－（40－5）－20＝（万元）。.乙企业本期应交房产税5万元，应交土地使用税3万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税1万元本期影响“应交税费”科目的金额。房产税、土地使用税、车船税和印花税是计入“管理费用”的四个税种。其中印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以当期影响“应交税费”科目的金额是5＋3＝8（万元）。.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2008年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项10万元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13％计算确定。甲公司的免税农产品的入账成本。 根据税法上的相关规定：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。免税农产品的入账成本＝10－10×13％＝1（万元）。 .某进出口贸易企业从国外进口小汽车20辆，到岸价格为80万美元，折算汇率为8元人民币。货款已付。关税税率为110%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。 要求：计算该企业应交的增值税、消费税和关税。 参考答案： 关税完税价格=800 000×8=6 400 000元 应纳关税=6 400 000×110%=7 040 000元 应纳消费税=（6 400 000+7 040 000）÷（1-10%）×10%=1 493 333.33元 应纳增值税=(6 400 000+7 040 000+1 493 333.33)×17%=2 538 666.67元 借：库存商品 14 933 333.33 应交税费——应交增值税（进项税额）2 538 666.67 贷：银行存款 ——美元户 6 400 000 应交税费——应交关税 7 040 000 应交税费——应交消费税 1 493 333.33 应交税费——应交增值税 2 538 666.67 （二）综合题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，材料采用实际成本核算，2007年发生如下经济业务： 1.（1）2007年1月1日甲按面值发行一批债券，该债券面值100万元，期限为5年，票面年利率为4%，每年付息一次，另发生交易费用2万元。同时将已发行该固定利率长期债券及次级债务的应付利息，与“收固定/付浮动”利率互换的利息“匹配”, 并在公司利率风险管理策略的正式书面文件中说明，故甲发行的债券作为交易性金融负债。（2）3月31日，该债券公允价值为万元。（1）2007年1月1日甲金融企业按面值发行一批债券，该债券面值100万元，期限为5年，票面年利率为4%，每年付息一次，另发生交易费用2万元。同时将已发行该固定利率长期债券及次级债务的应付利息，与“收固定/付浮动”利率互换的利息“匹配”, 并在公司利率风险管理策略的正式书面文件中说明，故甲金融企业发行的债券作为交易性金融负债。借：银行存款98 投资收益 2 贷：交易性金融负债—成本100 （2）3月31日，该债券公允价值为万元。借：投资收益（100×4%÷4）1贷：应付利息 1 借：应付利息 1 贷：银行存款1 借：交易性金融负债—公允价值变动贷：公允价值变动损益.公司2007年3月购入材料一批，价款为200 000元，增值税为34 000元，按合同规定开出承兑期限为3个月的商业承兑汇票一张，3个月后该企业财务困难，无法兑现该票据。 参考答案： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据