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《会计基础》会计分录和典型计算题一、筹资过程的核算向银行借短期借款，存入银行借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息支付本季度借款利息借：应付利息（已计提）财务费用（应提未提）贷：银行存款向银行借入长期借款，存入银行借：银行存款贷：长期借款计提长期借款利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）贷：长期借款（应计利息）（到期一次还本）应付利息长期借款到期还本付息借：长期借款（本+息）贷：银行存款接受国家投入资本借：银行存款贷：实收资本—国家资本金资本公积（超过注册资本限额的部分）企业收到外单位旧设备投资借：固定资产（双方协议价）贷：实收资本（双方协议价）8、企业受捐赠设备一台借：固定资产（现行市价）贷：营业外收入9、接受投资者投入专利权借：无形资产贷：实收资本10、接受原材料投资借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积11、资本公积、盈余公积转增实收资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本借款用专在建工程，计提利息借：在建工程贷：长期借款接受货币资金投入借：货币资金贷：实收资本二、供应过程的核算购入无需安装的固定资产借：固定资产（买价++运费*93%等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程（买价+运费*93%+安装费）应交税费—应交增值税（进项税额贷：银行存款安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程购入材料借：在途物资【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】贷：应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款等购入材料共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z，款未付借：在途物资（x+y）应交税费—应交增值税（进项税额）z贷：应付账款（x+y+z）验收入库借：原材料（x+y）贷：在途物资运输过程中，发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗），其他应收款（责任人赔偿）贷：在途物资【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】验收入库超定额损耗计入“管理费用”购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%借：在途物资（买价+运费×93%）应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%）贷：银行存款购入材料款（已预付）借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时借：预付账款贷：银行存款 11、退回多付款时借：银行存款贷：预付账款12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（销项税额）13、确定无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积三、生产过程的核算生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料借：生产成本制造费用（车间+车间管理部门）管理费用（厂部管理人员）贷：原材料计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—工资购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担借：管理费用制造费用贷：银行存款生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票借：管理费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付电话费借：管理费用贷：银行存款等7、采购员出差，预付差旅费借：其他应收款—××贷：库存现金报销旅费，退回多余款借：管理费用制造费用库存现金贷：其他应收款—××报销旅费，预付不足，补付借：管理费用贷：其他应收款—××库存现金10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费借：管理费用—报刊杂志费—财产保险费贷：银行存款11、计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息支付短期借款利息时借：应付利息贷：银行存款12、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担借：制造费用管理费用贷：累计折旧13、支付水电费支付本月水电费借：制造费用管理费用贷：库存现金以前月份水电费借：应付账款贷：库存现金银行存款等14、工资中代扣垫款代扣电费借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—供电公司房租借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款（本单位）其他应付款（外单位）公积金借：应付职工薪酬—工资贷：其他应交款—**专户 15、报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金16、职工困难补助借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金17、本月出租的固定资产折旧借：其他业务成本贷：累计折旧18、收到本月出租机床的租金借：银行存款等贷：其他业务收入本月发生企业招待费借：管理费用贷：库存现金车间固定资产修理费