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第十章 主要经济业务账务处理 本章重点： 款项和有价证券收付的账务处理 财产物资的收发、增减和使用的账务处理 债权、债务的发生和结算的账务处理 资本的增减的…… 收入、费用、成本的…… 财务成果的计算 第一节 款项和有价证券的收付 款项包括： 有价证券包括： 一、库存现金和银行存款 二、交易性金融资产 账户： 1、“交易性金融资产”——资产类 ——用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 2、“其他货币资金”——资产类 用来核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。 3、“投资收益”——损益类 举例：P158 例1：H公司属于大中型企业，2008年12月31日，其持有的一项交易性金融资产的公允价值是120万，账面价值是100万，以下会计处理正确的是（） 　　A.借：公允价值变动损益 200 000 　　B.贷：公允价值变动损益 200 000 　　C.借：交易性金融资产—公允价值变动 200 000 　　D.贷：投资收益 200 000 例2、会计的本质是对一定单位的经济事件进行确认，计量，记录和报告。（ ） 例3、财物的收发，增减都必须进行会计核算，但财物的使用不需进行会计核算。（） 例4、利得是非日常活动所形成的，因此应计入营业外收入。（ ） 例5、如果某企业的“制造费用”科目有期未余额，应将该余额列入利润表。（ ） 第二节 财产物资收发、增减和使用 内容： 存货 固定资产 一、原材料 账户： 1、“在途物资”——资产类，用来核算企业购入的各种材料买价和采购费用 ，据以计算材料采购成本。（采用实际成本进行材料的日常核算） 借方——登记购入材料的买价、采购费用、相关税费 贷方——月末按实际采购成本转入“原材料”帐户借方的数额。 余额——一般在借方，表示尚未验收入库的在途材料 按材料种类设置明细帐 2、“原材料”帐户——资产类，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。 借方——登记已经验收入库的各种材料数额 贷方——登记材料发出、减少的数额 余额——在借方，表示库存材料的成本 按具体品种、规格设置明细帐 3、“应付账款”——负债类。用来核算企业因采购材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 贷方——应付未付的款项、月末暂估入账的应付款 借方——实际归还的数额、冲销上月暂估入账的应付账款 余额——方向不定 按供应单位名称设置明细帐 4、应付票据：核算商业汇票——包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 余额在贷方 其他同应付账款 5、“应交税费”——负债类。用来核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税和所得税等。——下设“应交增值税”明细帐 应交税费——应交增值税： 借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税； 贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额，转出已支付或应分担的增值税 应交税费——应交增值税： 纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。 期末借方余额——反映多交或者尚未抵扣的增值税； 期末贷方余额——反映尚未交纳的增值税； 增值税率为17%及13%。小规模纳税人按销售额征收3%（2009-1-1始）的增值税，不抵扣进项税额。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额-进项税额 6、“预付账款”——资产类。核算和监督企业按合同规定预付给供应单位的款项。 借方——因购货而预付和补付的款项 贷方——收到所购物资的应付金额及退回多付款项。 余额——若在借方——实际预付的款项 ——若在贷方——尚未补付的货款 7、“生产成本”账户——成本类。 核算产品生产过程中所发生的一切费用，并据以确定产品实际生产成本。 ——按核算对象（产品种类）设置明细帐。 借方——登记一定时期内发生的全部生产费用 贷方——登记应结转的完工产品的实际生产成本 月末借方余额——表示尚未完工的在产品的实际生产成本。 8、“制造费用”——成本类。用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括： 工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳动保护费 机物料消耗 季节性、修理期间的停工损失…… 借方——月份内发生的各种制造费用 贷方——分配结转应由各种产品负担的制造费用 月末一般无余额 按不同车间、部门和费用项目设置明细帐 9、“管理费用”——损益类。核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。