初级会计实务-会计分录.docVIP

一、“库存现金”基本账务处理： 短缺时： 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 　　管理费用（无法查明原因的） 　贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 　　　营业外收入（无法查明原因的） 二、“其他货币资金”基本账务处理 收到时： 借：其他货币资金 　贷：银行存款等 支付时： 借：××资产 　贷：其他货币资金 三、“应收票据”基本账务处理 （1）应收票据取得时： 借：应收票据 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 或 借：应收票据 　贷：应收账款 （2）到期收回时： 借：银行存款 　贷：应收票据 （3）到期未收回时： 借：应收账款 　贷：应收票据 （4）票据贴现时： 借：银行存款 　　财务费用 　贷：应收票据 （5）票据转让时： 借：库存商品等 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：应收票据 　　　银行存款（差额，也有可能在借方） 四、“应收账款”基本账务处理 （1）发生赊销时： 借：应收账款 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　银行存款（代垫款项） （2）发生现金折扣时： 借：银行存款 　　财务费用 　贷：应收账款 （3）转为商业汇票结算时： 借：应收票据 　贷：应收账款 五、“预付账款”基本账务处理 付款时： 借：预付账款 　贷：银行存款 收货时： 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：预付账款 付余款时： 借：预付账款 　贷：银行存款 六、“其他应收款”基本账务处理 发生时： 借：其他应收款 　贷：银行存款等 还款（核销）时： 借：银行存款等（余款） 　　管理费用等（核销） 　贷：其他应收款 　　　银行存款等（补付） 七、“坏账准备”基本账务处理 发生坏账时： 借：坏账准备 　贷：应收账款 已确认坏账又重新收回时： 借：应收账款 　贷：坏账准备 借：银行存款 　贷：应收账款 “交易性金融资产”账务处理 借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账） 　　投资收益（交易费用） 　　应收股利或应收利息 　贷：银行存款等（支付的总价款） ①当公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 ②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——公允价值变动 1.宣告分红或利息到期时 借：应收股利（应收利息） 　贷：投资收益 2.收到股利或利息时 借：银行存款 　贷：应收股利（应收利息） 3.处置公允价值变动 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 贷：公允价值变动损益　　　 存货单位成本=（月初库存存货成本+本月进货实际成本）÷（月初库存存货数量+本月进货数量） 本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本 九、“原材料”账务处理 （一）原材料按实际成本核算 1.购入环节 （1）实际成本计价法下 ①单货同到 借：原材料　 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 　　 ②单到货未到 单到时： 借：在途物资 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 材料验收入库时： 借：原材料 贷：在途物资 ③货到单未到 月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 等单据到后按单货同到进行会计处理。 2.发出环节 （1）用于生产经营 借：生产成本（直接材料成本） 　　制造费用（间接材料成本） 　　销售费用（销售环节消耗） 　　管理费用（行政环节消耗） 研发支出（研发环节消耗） 　　委托加工物资（发出加工材料） 贷：原材料 （2）用于出售 借：生产成本　　　　　　　　　 　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　贷：原材料——某材料　 （二）原材料按计划成本核算 1.按实际采购成本作如下处理： 借：材料采购（实际成本） 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等） 2.按计划成本结转： 借：原材料（计划成本） 　贷：材料采购（计划成本） 3.结转材料成本差异： 借：材料