06销售业务--新.pptVIP

第一节 概述 一、收入的概念 托收承付的结算程序 第二节 销售业务的核算 第二节 销售业务的核算 与其他业务收入相关联的账户 注意点： 在本章中所涉及的这5个损益类账户，期末没有余额。不论是主营业务收入，其他业务收入的贷方余额，还是主营业务成本、营业税金及附加和其他业务支出的借方余额，到了期末全部转入“本年利润”。 注意点： 1、在销售实现中用到的“应收账款”、“应收票据”资产类账户要注意与生产准备业务下使用的“应付账款”、 “应付票据”负债类相对应。 2、销售中用到“预收账款”和生产准备业务下使用的“预付账款” 相对应。 3、在“应交税费－应交增值税”的明细项目中，进项税额与销项税额相对应。 （一）收取货币资金方式销售业务核算 一般分为3个步骤： ①确认收入，计算销项税金； 销项税额＝不含税收入×增值税税率 ②按生产成本的金额形成主营业务成本； ③计提税金及附加，形成营业税金及附加。 参看教材{例6.1} 【例1】 甲公司为一般纳税人。2010年4月5日向A公司销售产品100件，每件售价400元，单位成本300元。货款已收 。 会计分录如下： 1.确认收入 借： 银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费－应交增值税（销项税额）6800 2.结转成本 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 3、计算本月应交城建税金600元，教育附加费300元 计入什么账户，是否已经支付？ 借：营业税金及附加 900 贷：应交税费－应交城建税 600 －教育附加费 300 应收票据的账务处理 ②结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ③票据到期，如果公司无力偿还，公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目 借：应收账款 贷：应收票据 【例】公司销售产品100000元，税率17%，商品已发出，成本60000元，收到六个月承兑汇票。 1.确认收入 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税（销项税额）17000 2.结转成本 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业应将应收票据的账面价值转入“应收账款”科目。 如上题中的应收票据，到期时，仍无法收回，则公司应作如下账务处理： 3. 借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000 如果持票人急需资金，可将未到期的商业汇票转让给银行。----贴现 （三）赊销方式销售业务核算 1）应收账款的概念 企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的价款、增值税销项税额以及代垫的运杂费等。 【例】公司销售产品100000元，税率17%，成本60000元，商品已发出，款项未收。 1、确认收入 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税（销）17000 2、转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 【例4】公司销售产品100000元，税率17%，成本60000元，商品已发出，代垫（支付）运费500元，款项未收。 1. 借：应收账款 117500 贷：主营业务收入 100000 应交税费－应交增值税-销项税额 17000 银行存款 500 2.结转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 收入业务核算的对应关系 1、企业向宏远公司销售甲产品，商品售价200 000元，增值税34 000元，款项尚未收到，确认为收入。该批商品的销售成本为150 000元。 2、甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10 000元，增值税为1 700