税法第六章企业所得税作业 答案.docVIP

企业所得税答案 一、单项选择题 1.下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。 A.国债利息收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入 【正确答案】：C【答案解析】：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。 【正确答案】：D【答案解析】：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。 【正确答案】：【答案解析】：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 【正确答案】：【答案解析】：以下使用25%税率的企业有（ ）。 A．在中国境内的居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【正确答案】：【答案解析】：在中国境内的居民企业在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业三、计算题居民企业，20年度生产经营情况如下：（1）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供商支付违约金10万元，向税务支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。要求：按照下列顺序回答问题：（1）计算所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该公司20年应纳税所得额；（6）计算该公司20年度应缴纳的企业所得税。【答案解析】：2.某市为增值税一般纳税人，200年度有关经营业务如下：（1）销售取得不含税收入8600万元，销售成本5660万元；　　（2）出租设备取得租金收入200万元　　（3）取得国债利息收入30万元；　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；　　（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；中！华￥会计￥网…校　　　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；　　 （7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；　　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；　　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　 　要求：按照下列顺序回答问题：（1）企业200年应缴纳的增值税；中！华￥会计￥网…校 　　　（2）企业200年应缴纳的营业税；　　（3）企业200年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业200年实现的会计利润；　　（5）广告费用应调整的应纳税所得额；　　（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；　　（7）财务费用应调整的应纳税所得额；　　（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；　　（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；　　（10）企业200年度企业所得税的应纳税所得额；　　（11）企业200年度应缴纳的企业所得税。 ×7%；教育费附加=三项流转税税额之和×3%。【答案解析】：（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－510－230×7%＝9.9万元（2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10万元（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（9.9+10）×（7%+3%）＝9.59万元（4）会计利润＝8600－5660+200+30－1650－850－80－300－10－9.59＝.41万元（5）销售（营业）收入＝8600+200＝8800万元　　广告费用应调整的应纳税所得额＝1400－8800×15%＝80万元（6）业务招待费×60%＝90×60%＝54万元，销售（营业）收入×5＝8800×5＝44万元　　业务