日常主要税种计算方法及税率表.docVIP

个人所得税 （一）工资薪金所得： 应纳税额应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=(每月收入额一00)×适用税率一速算扣除数 税率(%) 速算扣除数 不超过1500元 3 0 1500元至4,500元 10 105 4,500元至9,000元 20 555 9,000元至35,000元 25 1,005 35,000元至55,000元 30 2,755 55,000元至80,000元 35 5,505 80,000元以上 45 13,505 （二）个体工商户生产经营所得，企事业单位承包经营承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=(全年收入总额一工商户生产经营成本费用损失单位承包经营承租经营必要费用)×适用税率一速算扣除数 税率(%) 速算扣除数 不超过15,000元 5 0 15,000元到30,000元 10 750 30,000元至60,000元 20 3,750 60,000元至100,000元 30 9,750 超过100,000元 35 14,750 （三）劳务报酬所得 每次收入不足4000：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额一800)×20％ 每次收入超过4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=每次收入额×(1—20％)×适用税率一速算扣除数 税率(%) 速算扣除数 不超过20,000元 20 0 20,000元到50,000元 30 2,000 超过50,000元 40 7,000 （四）稿酬所得 (1)每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×(1—30％)x适用税率=(每次收入额一800)×(1—30％)×20％ (2)每次收入超过4000元的： 应纳税额=应纳税所得额x(1—30％)×适用税率=每次收入额×(1—30％)×(1—20％)×20％利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额×20％ 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损1．收入总额包 2．不征税收入 3．免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收 4．准予扣除的项目根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的5．不得扣除的项目不得扣除的项目包括向投资者支付的股 6．亏损弥补根据税法的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下5年。 税率 适用范围 基本税率 25% 　 低税率 20% (1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得；(2)符合条件的小型微利企业 优惠税率 15% 国家需要重点扶持的高新技术企业 优惠税率 10% 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，亦即企业所得税法第三条第三款规定的所得，亦即：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得 营业税营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销营业税计算公式为：营业税应纳税额=营业额×税率 税率 征收范围 一、交通运输业 3% 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业 二、建筑业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 三、金融保险业 5% 贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险 四、邮电通信业 3% 邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务 五、文化体育业 3% 文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业 六、娱乐业 5%-20% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 七、服务业 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 八、转让无形资产 5% 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 九、销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 消费税消费税税目共有l4个烟、酒与酒 1、实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售(即消费税的销售额与增值税的销售额一致)。销售额，即应税销售额，是纳税人销应纳税额=销售额×税率 应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，或因不得开具增值税专用发票而发生 2．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售3．从价从量复合计征。现行消费税的征税范围中，只