第五章编制报表前的准备新.pptVIP

二、　财产的清查方法  (二)银行存款的清查 1．方法：核对法。将企业“银行存款日记账” 与银行“对账单”逐笔进行核对。 2．处理内容： ⑴未达账项及四种情况。 ⑵编制“银行存款余额调节表”。 注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，调整日记账。 步骤： （1）出纳检查、核对账簿记录 （2）确认未达账项 未达账项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。 有四种情况： a．单位已经收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账； b．单位已经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账； c．开户银行已代单位收款入账，登记银行存款增加，而单位尚未入账； d．开户银行已代单位付款入账，登记银行存款减少，而单位尚未入账。 （3）编制银行存款余额调节表，调整未达款项。 余额调节法 编制调节表时在银行和企业现有银行存款余额基础上，各自补记对方已入账而自己未入账的款项，然后检查经过调节后的账面价值是否相等。 企业银行存款 日记账余额 银行已收、 企业未收账项 银行已付、企 业未付账项 银行对账单 余额 企业已收、 银行未收账项 企业已付、银 行未付账项 + - + - [例5-7] 某企业2009年6月30日收到其开户银行对账单，银行对账单余额为13 430 558.30元，企业银行存款日记账余额为2 003 853.90元。经核对找出如下未达账项； 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账。企业将销售收入的500元 银行支票送开会银行。 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账。企业因采购原材料、支付 工资签发银行支票，金额分别为 11 412 011.90元， 13 932.20元， 585.30元。 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账。银行代企业收到 一笔应收款1 000元。 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行收取企业办理结算 手续费和电报费分别为75元、250元。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 2 003 853.90 银行对账单余额 13 430.00 558.30 加：银行已收入账企业未收入账 加；企业已收入帐 银行未收入账 减：银行已付入账企业未付入账 减：企业已付入帐银行未付入账 　 调解后余额 　 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账。企业将销售收入的500元 银行支票送开会银行。 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账。企业因采购原材料、支付 工资签发银行支票，金额分别为 11 412 011.90元， 13 932.20元， 585.30元。 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账。银行代企业收到 一笔应收款1 000元。 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行收取企业办理结算 手续费和电报费分别为75元、250元。 500.00 11 412 011.90 13 932.20 1 000.00 250.00 75.00 2 004 528.90 2 004 528.90 585.30 二、　财产的清查方法  （三）往来款项的清查 通过电话、信函或面询等方式，查询核对各种应收、应付款项，并根据查询结果，填制“结算款项核对登记表”，经过分析研究，据以做出处理。 二、　财产的清查方法  （四）实物的清查 1．方法：实地盘点法。 2．处理内容： 盘存单→实存账存对比表 财产清查结果的处理 企业进行财产物资清查后，应对发现的各种问题，按照国家有关法律、法规、制度的规定进行处理。从会计的角度，应对财产清查中出现的账实不符情况进行相应的账务处理。 固定资产：盘盈——人为调节，按纠错处理 盘亏——记账问题，计入营业外支出 存货：盘盈—— 金额大——按纠错处理 金额小——冲减管理费用 银行存款：一般不会盘盈盘亏，余额调节表 盘亏—— 相关人员赔偿，差额”管理费用” 无法支付的应付款：据有关部门的相关证明，计入营业外收入 自然灾害造成的存货、固定资产等损失：通过“待处理财产损益”处理 应收账款：通常不会出现盘盈盘亏，可能发生坏账损失，直接核销法和坏账备抵法 六、财产清查结果的帐务处理 （一）步骤 1 ．审批前的处理 根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一致。