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利润形成与分配业务的核算 利润形成与分配业务的核算 （一）业务知识 利润构成 本年利润 利润分配 （二）账户对应关系 （三）业务核算举例 利润形成与分配--业务知识 1、利润构成 利润总额=日常活动形成的利润+非日常活动的利润 = 营业利润 + 营业外收支净额 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金—期间费用 营业外收支净额=营业外收入－营业外支出 利润总额－所得税费用=净利润 利润形成与分配--业务知识 1、利润构成 ①营业利润 ②利润总额 ③净利润 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 所得税费用=应纳税所得额(利润总额) ×税率25% 缴费方式：按年计算、分期预交、年末汇算清缴 =营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 =营业利润+营业外收入－营业外支出 =利润总额－所得税费用 利润形成与分配--业务知识 2、本年利润 核算程序: ①结转损益类账户 ②计算并结转所得税费用 ③年末将本年利润结转至“利润分配”，结转后无余额。 账户性质:所有者权益类 账结法 表结法 本年利润 月末转入 各项费用 月末转入 各项收入 利润总额 亏损总额 转入所得税费用 净利润 累计净利润 年末转入 利润分配 利润形成与分配--业务知识 3、利润分配 核算程序 先弥补以前年度亏损后： ①提取盈余公积 账户性质:所有者权益类 利润分配 转入本年净亏损 转入本年净利润 提取盈余公积 盈余公积 核算内容：法定盈余公积、任意盈余公积 法定盈余公积=净利润× 10％ 累计额超过注册资本50％以上，可以不再提取。 任意盈余公积没有比例限制。 账户性质：所有者权益类 结束 利润形成与分配--业务知识 3、利润分配 核算程序 先弥补以前年度亏损后： ①提取盈余公积 ②向投资者分配利润 ③计算未分配利润 账户性质:所有者权益类 明细账户:未分配利润 提取盈余公积、应付利润 利润分配 转入本年净利润 提取盈余公积 未分配利润 分配投资者利润 利润分配明细核算--亏损 利润分配—未分配利润 ＝ 余:未弥补亏损 净亏损 利润分配明细核算--盈利 利润分配—提取盈余 ＝ 利润分配—应付利润 ＝ 利润分配—未分配利润 ＝ 余:未分配利润 净利润 利润形成与分配--账户对应关系 相关账户： 所得税费用：损益类（费用类） 本年利润：所有者权益类 利润分配：所有者权益类 盈余公积：所有者权益类 应付利润：负债类 利润形成--账户对应关系 本年利润 利润总额 亏损总额 净利润 累计净利润 收入类 费用类 ＝ ＝ 所得税费用 ＝ 利润分配 ① ② ④ 应交税费 ③ ①结转收入 ②结转费用 ③核算所得税 ④结转所得税 年末：结转本年利润 年末 利润分配--账户对应关系 利润分配-未分 本年利润 利润分配-应付 利润分配-提取 应付利润 盈余公积 ＝ ＝ ＝ 未分配利润 ⑤ ⑥ ⑧ ⑦ ⑤提取盈余公积 ⑥分配股东利润 ⑦结转本年利润 ⑧结转利润分配明细账户 利润形成与分配业务的核算 ----业务核算举例 【例1】S公司12月末将本期实现的各项收入包括主营业务收入5 202 000元、其他业务收入469 800元、投资净收益638 976元、营业外收入52 000元转入“本年利润”账户。 借:主营业务收入 5 202 000 其他业务收入 469 800 投资收益 638 976 营业外收入 52 000 贷:本年利润 6 362 776 本年利润 6 362776 15 840000 【例2】月末，将本期主营业务成本2 668 000元、营业税金及附加173 200元、其他业务成本75 500元、管理费用279 384元、财务费用7 500元、销售费用132 192元、营业外支出27 000元转入本年利润。 借:本年利润 3 362 776 贷:主营业务成本 2 668 000 其他业务成本 75 500 营业税金及附加 173 200 管理费用 279 384 财务费用 7 500 销售费用 132 192 营业外支出 27 000 本年利润 6 362776 3 362776 3 000000 利润总额 15 840000 【例3】计算本月应交所得税。 利润总额= 6 362 776—3 362 776= 3 000 000 所得税费用=3 000 000×25