会计学原理(下).pptVIP

CAU CEM LZHQ 第八章 会计凭证 §8-1 会计凭证的意义和种类 §8-2 原始凭证的填制与审核 §8-3 记账凭证的填制与审核 §8-4 会计凭证的传递与保管 §8-1 会计凭证的意义和种类 一、概念 二、意义： 保证客观性、发挥监督作用、岗位责任制。 三、种类 会计凭证按编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证和记账凭证又可以根据不同的分类标准分为若干类。★ §8-2 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的定义与基本内容 名称、填制日期与编号、填证单位名称及公章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容。 二、原始凭证的要求填制 记录真实、手续完备、内容完整、书写清楚、连续编号、及时填制 §8-2 原始凭证的填制与审核 三、原始凭证的审核 1、合规性审核（形式）：接受凭证单位、签章、日期、用途、金额、是否有涂改等 2、合理合法性审核（实质）：依据有关政策、法令、制度、合同、预算、计划等进行审核 3、有问题原始凭证的处理 §8-3 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的定义与基本内容 名称、日期、编号、摘要、应记账户（名称、方向、金额）、所附原始凭证张数、签章 二、记账凭证的填制 日期、编号、摘要、账户名称、借贷金额及金额合计、所附原始凭证张数、签章、收/付款凭证的填制（存取款只填制付款凭证）? 三、记账凭证的审核 摘要、账户名称、借贷金额、所附原始凭证、签章 §8-4 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证从填制或取得起到归档为止，按规定时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 正确、合理地组织会计凭证的传递，有利于有关部门和人员及时了解经济业务活动情况，加速对业务的处理；有利于加强各有关部门的经济责任，有利于实现会计监督。 管理要求不同，传递时间和程序及方法也不尽相同。在明确传递程序、时间和手续后，可制成凭证流转图。 §8-4 会计凭证的传递和保管 二、会计凭证的保管 各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，分类按顺序编号，定期装订成册，加具封面封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起讫号码、凭证张数等。装订成册后，应有专人保管，年终登记归档。已归档凭证的查阅、调用和复制，应办理相关手续。凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照《会计档案管理办法》执行。 第九章 会计账簿 §9-1 会计账簿的意义和种类 §9-2 会计账簿的设置 §9-3 记账规则 §9-4 对账和结账 §9-1 会计账簿的意义和种类 一、意义 1、定义：以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录和核算的簿记。由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 2、意义：对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录和核算，是编制财务会计报告的依据。 二、作用 提供系统的核算资料；提供计算财务成果和编制财务会计报告的依据；为开展财务分析和会计检查提供依据。 账簿按外表形式的分类 订本账：一般用于现金日记账、银行存款日记账和总账。其优点是可以防止账页散失和非法抽换；缺点是不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 活页账：主要用于一般的明细分类账。优点是可以随时增添或取出账页，并且可以组织同时分工记账；缺点是账页容易丢失和被抽换。 卡片账：多用于固定资产明细账，可以跨年度使用，有专门格式，一般用卡片箱装置。 §9-2 会计账簿的设置 一、设置原则 各单位根据经济业务的特点和管理要求进行设置。账簿的设置要组织严密、层次分明、账簿之间要相互衔接、互相补充、互相制约。 二、日记账的设置（实物） 1、普通日记账：亦称分录日记账，序时的逐笔登记企业的全部经济业务。不结余额。 2、特种日记账：现金日记账、银行存款日记账 三、分类账的设置： 总分类账、明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式） §9-3 记账规则 账簿启用、接管规则——填写扉页 §9-3 记账规则 账簿启用、接管规则——填写扉页（续） §9-3 记账规则 登记账簿的规则 1、及时根据审核无误的凭证登记 2、书写用笔及颜色 3、逐行逐页登记，不得隔页、跳行 4、摘要清楚、数字准确，余额写明方向 5、每一账页登记完毕和需要合计时的处理 6、有关符号的使用 7、发生错误时按规定方法更正 §9-3 记账规则 错账更正规则 划线更正法：适用范围、更正方法 红字冲正法：适用范围、更正方法 补充登记法：适用范围、更正方法 §9-3 记账规则 账簿保管与更换规则 总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。年末将旧账账页的最后一行数字下的空格，划一对角红线注销，并在旧账页最后一行“摘