3银行存款结算方式和余额调节表.docVIP

教学内容 教师活动 学生活动 媒体使用 【复习提问】 1.简述一下现金管理制度？ 2.现金在清查时发现溢缺时如何核算？ 【新课引入】 企业库存的现金超过规定限额的部分就要送存银行，银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。 【新课讲解】 第二章 货币资金 第二节 银行存款的核算 一.银行存款的管理 1.银行存款账户的开设 程序：开户 → 预留给银行印鉴 → 购支票 → 使用支票 → 填凭证 →记账 2.银行存款账户的类别（四类P28） 3.银行结算纪律。 二.银行收支业务的核算 1.设置“银行存款”账户 经济业务的核算 2.序时账业务 （简单介绍） 三.银行支付的结算方式 （一）银行汇票 银行签发，异地使用。 提示付款期限为一个月。 可以背书转让。 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 “其他货币资金”账户 （二）银行本票 银行签发，同城使用。 提示付款期限两个月。 企业根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。 “其他货币资金”账户 可以背书转让。 （三）商业汇票 1.出票人签发，同城异地均可使用。付款期限最长不得超过6个月。 可以背书转让。 2.商业汇票按承兑人不同分为两类 （1）商业承兑汇票：购货方承兑 （2）银行承兑汇票：银行承兑，信誉较高 3.商业汇票贴现：指票据的持票人在票据到期以前，为取得现款向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 票据贴现的实质：以票据向银行借入短期资金。 4．使用“应收票据”或“应付票据”科目 （四）支票 出票人签发，同城使用。 提示付款期为10日。 支票分为现金支票和转账支票两类。 企业根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。 使用“银行存款”科目 （五）汇兑 它是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 异地使用。 汇兑分为信汇和电汇两种。 企业根据汇款回单编制付款凭证。 使用“银行存款”科目 （六）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 同城、异地都可使用。 款项划回方式：邮寄、电报 企业根据委托收款凭证的付款通知联和有关原始凭证编制付款凭证。 使用“银行存款”科目 （七）托收承付 它是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 结算每笔的金额起点为10000元。 企业在承付时根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证编制付款凭证。 使用“银行存款”科目 （八）信用卡 由银行向单位或个人发行。 通过“其他货币资金”科目核算。 同城、异地均可使用 企业根据银行的收账通知编制收款凭证；根据银行的付款通知编制付款凭证。 （九）信用证 适用于国内、国际贸易间的结算，是国际结算的主要方式。 通过“其他货币资金”科目核算。 企业根据银行退还的信用证有关凭证编制收款凭证； 付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 “其他货币资金”账户 四.银行存款的清查 1.企业必须定期与银行逐笔核对账目并找出原因。 2.企业银行存款日记账与银行对账单不符的原因：记账错漏、未达账项 3..未达账项：指企业和银行之间，由于凭证传递的时间差造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 4.未达账项的四种情况： 企收银未收；企付银未付； 银收企未收；银付企未付。 5.银行存款余额调节表的编制原理 6.银行存款余额调节表的格式 例：某企业2003年度12月31日银行存款日记账的余额为68200元，银行转来对账单的余额为67500元，经过逐笔核对有如下未达账项： （1）企业收销货款12300元，已记银行存款增加，银行尚未记增加 （2）企业付购料款4500元，已记银行存款减少，银行尚未记减少； （3）接到上海A厂汇来购货款10900元，银行已记增加，企业尚未记增加； （4）银行代企业支付购料款3800元，银行已登记减少，企业尚未记减少。 根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。 【业务实训】 习题集p19（三） 练习余额调节表的编制 【课后小结】 银行存款结算方式 银行存款余额调节表的编制方法 【课后作业】 作好复习 提问 注意订正，纠正错误 引入新课 简单介绍 提问：银行存款属于哪个会计要素？ 账户结构怎样？ 【业务实训】 利用大屏幕给出账户对应关系 注意纠正错误 检查作业 解释背书： 收款人（甲） 收款人（乙） 票据背书：票据的收款人或持票人将票据转让给他人时，须在票据的背面签字或盖章并载明签章日期的行为。 纠正错误并进行总结 强调重点内容：适用范围、对应账户 纠正错误并进行总结 强调重点内容：适用范围、对应账户 纠正错误并进行总结 强