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财产清查的会计处理 现金盘盈、盘亏： 盘盈现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。 ②盘亏现金 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 批准后： 盘盈： 借：待处理财产损溢　　 贷：其他应付款（应支付给其他单位的）　　 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 借：管理费用（无法查明原因的）　　 其他应收款（责任人赔偿的部分）　　 贷：待处理财产损溢二、存货盘盈、盘亏 （1）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料　　 周转材料　　 库存商品等　　 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　 贷：管理费用 （2）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　 贷：原材料　　　　 周转材料　　　　 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。 借：管理费用　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款　　 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失　　 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢三、固定资产的盘盈、盘亏 1、盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： （1）如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值； （2）若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 特别说明：盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而旧准则中是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 例如：某企业于2008年6月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台8成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。要求：编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。 按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处理为： （1）借：固定资产　　　　　　　　80 000　　　　 贷：以前年度损益调整　　　　　　　80 000 （2）借：以前年度损益调整　　　　26400　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　　　26400 （3）借：以前年度损益调整　　　　53600　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　5360　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　48240 2、盘亏固定资产，按固定资产账面价值借记“待处理财产损溢”科目，“累计折旧”科目，“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；按应计入营业外