第三节 货币资金清查.pptVIP

第三节 货币资金清查 库存现金的清查 银行存款的清查 复习：财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数和账面数是否相一致的一种会计方法。 1、按范围分： 全面清查与局部清查 2、按时间分： 定期清查与不定期清查 3、按对象分： 实物清查、货币资金清查、 债权债务清查 一、财产清查结果的账务处理 设置账户 ： 账务处理：批准处理前、批准处理后 待处理财产损溢 库存现金的清查 批准前 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （或者 其他应付款） 现金盘亏 批准前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 批准后 借：其他应收款 管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 银行存款的清查 清查方法：通过与银行核对账目，清查银 行存款的实有数 ，企业出纳人员要将银行存款日记账与银行每月或定期寄来得对账单逐笔核对，以查明企业的记录与银行的记录是否相符。不相符有两个原因：1. “未达账项”：编制“银行存款余额调节表”调整 2. 错账：企业错账或银行错账，要进一步查明原因，更正错账 银行存款余额调节表 * * 复习：财产清查的种类 “待处理财产损溢” 复习：财产清查结果的处理 盘亏 盘盈 处理盘盈转出 处理盘亏转出 批准处理前，先记入该账户； 批准处理后转出 账务处理 分两步 包括：出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查小组进行定期或不定期的清查 基本方法：实地盘点 并将盘点后的实际库存数与库存现金日记账也进行核对。 清查结果 实存数≥账存数，盘盈（长款） 实存数≥账存数，盘盈（长款） 现金盘盈 责任人赔偿 无法查明原因 自然灾害 调节后余额相符，说明双方账目基本正确；否则，一方或双方有错账，应及时查明原因，并予以更正。 不能作为 记账依据 2010年9月30日 29900 调节后的余额 29900 调节后的余额 30800 5620 6520 银行存款对账单余额 加：企业已记增加 减：企业已记减少 28000 3500 1600 企业银行存款日记账余额 加：银行已记增加 减：银行已记减少 金额 项目 金额 项目 如果发现银行存款损失，应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待批准核销时，再转入“管理费用”账户。 *