人力资源企业营改增大辅导-宁波国家税务局.PPT

营改增简易征收内容 销售无形资产 境内转让动漫版权 6% 3% （财税〔2016〕36号） 非企业性单位中的一般纳税人销售技术、著作权等无形资产 6% 3% （财税〔2016〕36号）、（财税〔2016〕140号） 转让取得的土地使用权 11% 5% 纳税人转让取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕47号） 生活服务 文化体育服务。 6% 3% （财税〔2016〕36号） 非学历教育服务 6% 3% 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。（财税〔2016〕68号） 教育辅助服务 6% 3% 一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2016〕140号） 营改增简易征收内容 建筑服务 老工程 11% 3% 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在的建筑工程项目。（财税〔2016〕36号） 清包工 11% 3% 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（财税〔2016〕36号） 甲供工程 11% 3% 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（财税〔2016〕36号） 销售不动产 一般纳税人销售其取得（自建）的不动产 11% 5% 1.一般纳税人销售其前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.一般纳税人销售其前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（财税〔2016〕36号） 房地产企业销售自行开发的房地产老项目 11% 5% .房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。（财税〔2016〕36号） 营改增简易征收内容 金融服务 符合条件的农村信用合作社等提供金融服务 6% 3% 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城（财税[2016]46号） 中国农业发展银行各机构符合条件的涉农贷款利息收入 6% 3% 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。（财税[2016]39) 其他营改增相关 物业管理服务中收取的自来水水费 13% 3% 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（国家税务总局公告2016年第54号） 税收优惠-免征增值税 1、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 2、养老机构提供的养老服务。 3、残疾人福利机构提供的育养服务。 4、婚姻介绍服务。 5、殡葬服务。 6、残疾人员本人为社会提供的服务。 7、医疗机构提供的医疗服务。 8、从事学历教育的学校