金恒教育集团周口分校,第六节其他税收法律制度教案.pptxVIP

第六章 其他税收法律制度 金恒会计培训 初级会计师考试2018年讲义 金恒教育集团周口分校 [基本要求] 　　（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 　　（二）掌握税款征收措施 　　（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼 　　（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 　　（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制 　　（六）了解税款征收方式、税务检查 第一节 税收法律关系与税收征收管理体制 　　一、税收法律关系及征纳双方的权利义务 　　（一）税收法律关系 　　税收法律关系是税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 　　（二）征纳双方的权利和义务 　　1.税务机关的权利和义务。 　　税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权利有：法规起草拟定权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等。 　　税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务。包括：宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、升具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；回避义务等。 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务。 　　在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但也仍然享 　　有相应的法定权利。其主要权利有 知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权；陈述权、申辩权；要求税务机关承担赔偿责任权等。 　　纳税人、扣缴义务人的义务，包括：按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务，按期办理纳税申报的义务；按期缴纳或解缴税款的义务；接受税务检查的义务；纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉等。 二、税收征收管理体制 　　目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。在省以下，税务系统按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作。海关系统负责征收和管理的税种有：关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税。 第二节 税务管理 　　一、税务管理 　　税务管理是税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。 　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 三、账簿、凭证管理 　　（一）账簿的设置管理 　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定没置账簿。包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 　　2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。 　　3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 　　（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 （三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。 　　（四）发票管理 　　发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 　　发票可以划分为不同的种类，通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。 关税的税率 房产税 第一节 税收法律关系与税收征收管理体制 　　一、税收法律关系及征纳双方的权利义务 　　（一）税收法律关系 　　税收法律关系是税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。 　　（二）征纳双方的权利和义务 　　1.税务机关的权利和义务。 　　税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权利有：法规起草拟定权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等。 　　税收征收管理机关在