专题九：结算业务审计-许莉.pptVIP

支付结算原则、纪律执行 结算纪律 不准压票\压汇;不准截留\挪用客户资金 内部控制及评价 一、结算业务合规性审计 账户管理（单位、存放央行同业账户） “印压证”管理 对账 结算方式 （支票、汇票、本票等） 一、结算业务合规性审计 一、结算合规性审计 支票业务弊端及审计方法 审计方法 1.出票日期与支票号码比较 2.看支票“用途”栏 是否大额取现 3.根据票据交换退票情况 查 特种转帐凭证（或发函调查） 4.观察操作是否规范或查票据交换情况；查错帐冲正；抽查系统账户登记 5.观察操作或审阅凭证;(支付密码 协议) 6.现金支票可以挂失. 7.登记簿 账实核对 支票审计依据《支付结算办法》 （一）适用范围 （二）受理支票业务的审计 大小写；背书是否完整、连续；用途 提示付款期10天; 现金支票\转帐支票; 是否 签发空头支票\远期支票; 印鉴核对（支付密码、协议）； 空头支票\违规支付; 丧失权利的支票 一、结算业务合规性审计 银行汇票的弊端与审计方法 签发日期、“汇出汇款”卡片帐及其登记簿 内控措施及执行情况 现场观察，看操作是否规范 抽查有关分户帐与凭证核对 一、结算合规性审计 二、结算业务正确性审计 金额的正确性 科目的正确性 表外核算的正确性 银行汇票的正确性审计 （二）兑付汇票阶段的审计 账务：有意串户 处理正确 联行科目、企业存款科目分开 （三）结清阶段的审计 汇出汇款卡片账及多余款收账通知是否定期检查清理； 多余款留作他用退款是否及时办理 三、结算业务内控审计评价 岗位责任制的审计 内部牵制制度的审计 操作程序的审计 制度设计（健全性、有效性）的情况调查 四、结算业务风险审计 整体业务流程风险 具体业务环节风险 银行承兑汇票风险分析 出票人无真实贸易背景 贴现后资金流向高风险领域 签发银票变相放贷或融资 保证金管理混乱 违规办理形成垫款…… 未及时发出托收； 委托收款凭证填写错误； 商业汇票的审计 问题的原因 授信业务部门 资格审查 风险识别 违规 内控不到位，事前、事后、事中控制。 操作程序 …… 同城票据交换 1、代收票据和代付票据 代收（应付）票据：是指付款单位在本行开户，收款单位在他行开户的票据 代付（应收）票据：是指收款单位在本行开户，付款单位在他行开户的票据 浦发银行风险预警 在审计系统中，风险预警的定义： 用特定规则，去扫描特定的审计实体，所得到的结果。 具体来说：公司银行、个人银行总共有355个预警点 公金237个 机构类 单笔类 个金118个 机构类 单笔类 贷款客户类 21 贷款担保类 30 相关合同类 5 资产质量类 7 利率成数类 10 贷款用途类 9 审阅法核对法 审计程序 与 审计方法 风险审计/内控评估（增） 分析性复核 风险导向审计 系统法 论证法 评价法 综合评价法...... 分析层面的拓展 比较分析法 比率分析法 结构分析法 报表 趋势分析法 层面回归分析法 其他分析 审计方式创新 数据式审计 数据模型分析 计算机审计 信息系统审计 联网/IT审计 宏观层面 分析问题的原因，宏观制度层面原因，对策。 * * * * * * 第二讲 结算业务审计 许 莉 教授 硕导 南京审计学院审计系 xlnj@nau.edu.cn 支票 同城 票据 银行本票 使用 支 银行汇票 付 商业汇票 同城