试论加强行政事业单位内部会计控制途径.doc

试论加强行政事业单位内部会计控制途径【摘要】 行政事业单位是国民经济和社会发展的重要组成部分，承担着社会公共事务管理、监督和服务职能。加强行政事业单位内部会计控制，能够保证会计信息质量，增强资金使用效益，提高财务管理水平，保护财产安全完整，有效地防止财务风险，实现财务管理目标。 【关键词】 行政事业单位 内部控制 内部会计控制 途径 内部控制贯穿于每个单位经营活动的各个环节，只要存在着经济活动与管理活动，就存在着内部控制。内部控制是指单位或组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，行政事业单位内部控制的核心是内部会计控制。内部会计控制是对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。 行政事业单位是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分，是国家政策的直接贯彻执行者，具有特殊的地位和作用，担负着管理公共事务、提供公共产品或公共服务、维护和实现社会公共利益等重要的社会职能，主要职责就是依照法律对社会进行监督管理，代表政府承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能。行政事业单位是我国市场经济中存在的一类特殊会计主体，不同于企业，不以营利为目的，具有非盈利性的特点，涉及环节较少，业务单一，会计核算简单，核算流程少，但存在着内部会计控制薄弱、执行力度不够、财务收支失控、会计信息失真等弊端。 行政事业单位内部会计控制是指为了提高会计信息质量、保护财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列管理规则、措施和程序。行政事业单位内部会计控制的目标是通过制定内部会计控制制度对单位各项经济活动进行指导、调节、约束和促进，规范单位会计行为，确保行政事业单位各项资金安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，及时发现和纠正错误和舞弊行为，堵塞漏洞、消除隐患，确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 一、增强内部会计控制意识 增强内部会计控制意识是内部会计控制实施的前提和基础，健全和完善内部会计控制必须按照权责明确的原则合理内部分工，明确岗位职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的内部制衡机制，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系。单位领导的内控意识是内控制度建立的关键，行政事业单位内部控制意识的提升在很大程度上取决于单位负责人对内控工作的认识程度及支持力度。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。必须加强行政事业单位负责人内部控制知识培训，使他们充分意识到内部控制制度建设的重要性，增强单位负责人的内部控制意识。积极营造良好的内部控制环境，将责任风险按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，层层落实责任，使会计基础工作真正得到落实，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。行政事业单位会计人员的内控意识是内控制度建立的保证，会计人员必须自觉遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为，把内控机制贯穿于平常的业务工作之中，落实各项财务管理制度，确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行，完善内部审计机制，保证各项工作的正常运转，确保行政事业单位各项目标的全面实现。 二、完善内部会计控制制度 内部会计控制制度是行政事业单位内部控制的核心，是会计信息真实性的可靠保证。行政事业单位内控制度是组织为实现目标、保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合，是一个组织赖以生存和发展的基础。行政事业单位内部控制制度建设不应以经济效益为前提，而应以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度，内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制规范，根据本单位的实际情况，以《会计法》规定和财政部制定的《内部会计控制规范》为依据，制定《行政事业单位内部控制制度》。完善行政事业单位内部会计控制制度，必须进行岗位合理分工，明确职责权限，实现授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等相互分离，经办人员必须在授权范围内行使职权和办理业务，对主要业务的控制必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。完成一项行政业务活动应由彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节来完成，不能由一个人同