度企业所得税汇算清缴幻灯片.pptVIP

七、营改增相关政策 * * * * * * * * * 四、固定资产加速折旧 三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。 　　四、本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。 -*- 五、企业所得税优惠政策事项办理办法 国家税务总局公告2015年第76号： 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 1.企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版） 　　2.企业所得税优惠事项备案表 　　3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单 -*- 五、企业所得税优惠政策事项办理办法 -*- 1、全部取消审批，一律实行备案 2、资料精简 《企业所得税优惠事项备案管理目录》中列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只须填写1张《备案表》，3项优惠以“申报代替备案”，其中包括小微企业所得税优惠和固定资产加速折旧优惠（含一次性扣除）。 五、企业所得税优惠政策事项办理办法 -*- 3、资料留存备查 企业有义务提供留存备查资料，保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。 4、备案频率 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 五、企业所得税优惠政策事项办理办法 -*- 5、备案分类。备案分为正常备案、变更备案二种情况。正常备案是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式；变更备案主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性。对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。 五、企业所得税优惠政策事项办理 -*- 6、对跨地区经营企业如何履行备案手续进行了明确和规范。 （一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠，以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。 （二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见附件3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。 四、企业所得税优惠政策事项办理 -*- 7、企业所得税优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心和管理方式将发生转变，从“重审批、轻管理”转移到“重管理，优服务”。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是进行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。 　　企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业享受税收优惠的真实性与合法性实施管理。 六、一般纳税人资格认定 -*- 一、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告2015年第18号 1、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。 六、一般纳税人资格认定 -*- 2、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　 （一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件； （二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 六、一般纳税人资格认定 -*- 二、国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告2015年第59号 1、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 六、一般纳税人资格认定