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构建高校内控体系思路与方法分析 　　摘要：阐述了高校内控体系的内涵及其基本特点，概括了构建高校内控体系的基本目标和原则，并从内部控制基本五要素出发，提出了构建高校内控体系的若干思路与方法。 　　关键词：高校；内控体系；思路与方法 　　中图分类号：F23 　　文献标识码：A 　　doi：10.19311/j.cnki2017.10.056 　　十八大以来，随着我国经济发展迈入新常态和高等教育综合改革全面推进，高等学校的内外部环境发生了翻天覆地的变化。高校内部结构层次越来越多，经济活动日趋频繁、复杂。高校要适应这种新常态，实现可持续性发展战略，就必须构建科学合理的高校内部控制体系。2015年12月，财政部颁发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号，以下简称《单位内控指导意见》）的文件，根据文件精神，高校为规范学校经济和业务活动，提高学校内部治理水平，如火如荼地开始了学校内部控制体系的建设之旅。 　　1高校内部控制体系的内涵及特点 　　简而言之，高校内部控制体系是指学校全体教职员工为实现内部控制目标而制定和实施的自我协调、自我约束的控制系统。高校内控体系的内涵是学校严格遵循国家法律法规，保障高校业务活动正常有序进行、保证财务信息真实完整、保障资产安全和有效使用、提高资金使用效益、降低财务风险和经营风险、提高学校内部治理水平和公共服务效能，在高校内部管理体系中建立的一系列控制方法、措施和程序。 　　高校内部控制体系具有以下特点：（1）全面性。内部控制是对高校一切业务活动的全面控制。（2）常态化。高校内部控制贯穿于学校的整个工作流程和日常管理之中，不是阶段性或突击性工作。（3）关联性。体系中各项控制活动相互关联，相互影响。（4）潜隐性。体系中各控制活动融合在学校一切业务、经济活动之中，不独立显现于一般管理工作之外。（5）目标多元化。高校业务多元化和经济活动多元化必然导致内部控制目标多元化。 　　2构建我国高校内部控制体系的基本目标和原则 　　培养高级人才、进行科学研究和提供社会服务是我国高校的宏观目标，高校的微观目标即为高校内部控制目标。根据《单位内控指导意见》文件精神指引，构建我国高校内部控制体系的基本目标可以概括为：以规范关键岗位和重点领域的经济和业务活动流程为主线，以内部控制评价为导向，以信息系统为支撑，将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行范畴，建立健全科学高效的内部控制体系，保证高校经济和业务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，不断提高学校内部治理水平和公共服务效能。 　　为保障高校内部控制体系与国家治理体系和治理能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学，在构建高效内部控制体系过程中应依照以下原则进行设计。 　　2.1合法性原则 　　高校内部控制体系的建立必须符合国家法律、法规和各项规章制度，同时，它也是对国家统一颁布的法律法规的有益补充。依法治校，依法行政，高校内控体系是高校全体教职员工开展业务的行动指南，任何机构和个人不得凌驾于体系之上。 　　2.2整体性原则 　　整体性原则要求高校内控体系系统、全面。根据美国COSO报告，将内控体系划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。我国高校内控体系建设应据此五要素进行全面、系统的分层设计，让内部控制渗透于学校一切经济活动及部门业务中，使学校各部门各岗位按特定目标相互协调、相互制约地发挥作用，全面完成内控体系设计的总体目标。 　　2.3制衡性原则 　　部门之间、岗位之间相互制衡是内部控制体系的重要原则，其主要内容为将有关责任进行分配，使单独的部门或岗位对任何一项或几项业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或岗位的协同处理。同时，内部控制的检查、评价部门或岗位也应独立于内部控制的建立和执行部门或岗位。两个或以上相对独立的不相容部门或岗位环境确保各项业务的相互监督和牵制。 　　2.4适应性原则 　　高校内部控制体系的构建应有效结合学校内外部环境特征，根据高校内外部环境的演变而实时更新、完善，确保高校内部控制体系始终保持充沛的活力和强大的适应性。 　　2.5成本效益原则 　　要保证内部控制的效果就必须设置较多的控制环节，高校内部机构和岗位设置必须相应增多，这在一定程度上推升了控制活动的成本。因此，构建高校内控体系要严格遵循成本效益的原则，充分发挥内部控制的功能，力争以较小的成本获取最大的经济效益和管理效益。 　　3构建高校内部控制体系的思路 　　为充分发挥高校内控体系的效能，体系的构建应紧紧围绕高校内部控制环境的优化、风险的评估与控制、内部控制流程的科学化、健全信息沟通机制和内控监控等环节，从而执行