财务报表审阅计划-2013年完成的报告-HKEx.PDF

財務報表審閱計劃 － 2013年完成的報告 2014年2月 財務報表審閱計劃 －2013 年完成的報告 目錄 頁次 摘要 2 I. 引言 4 II. 有關發行人遵守《上市規則》情況的審閱結果 6 III. 有關發行人遵守會計準則情況的審閱結果 17 IV. 有關一般會計處理事項的審閱結果 ─資產減值 27 V. 有關行業審閱主題的審閱結果 ─電力及公用事業公司的會計處理 33 VI. 有關披露非IFRS/HKFRS 財務資料的審閱結果 40 VII. 總結 42 1 財務報表審閱計劃 －2013 年完成的報告 摘要 聯交所已完成對發行人所刊發的財務報告是否符合《上市規則》及會計準則披露規 定的審閱程序。本報告是我們第五份刊發的報告，總結了我們的主要觀察及審閱結 果。 我們審閱了發行人 120 份在2012 年 10 月至2013 年9 月期間發布的報告，當中包括 年報、中期報告及季度報告。審閱過程中，我們向發行人發出共 81 封函件，提出超 過 240 項查詢及觀察事項，要求發行人就其採用的會計處理方法提供解釋及資料， 或就可能違規方面或遺漏的信息披露作出澄清 。 根據我們這次 2012/2013 年審閱時查詢所得的回覆，除了兩宗個案已轉介財務匯報 局以研究是否進一步查詢及調查當中可能已出現的會計及審計不當情形，以及一宗 個案正被研究是否須採取適當的進一步紀律行動外 ，我們未有發現發行人因嚴重違 反《上市規則》或會計準則而導致其財務報表虛假或誤導、需要重計或重新刊發、 又或上市委員會須因此採取紀律行動等情況。如遺漏披露的信息非屬嚴重或重大， 我們則要求發行人書面確認會於日後的財務報告內提供所需披露 ，糾正問題所在。 年內在聯交所的其他相關工作中，我們轉介了 12 宗個案予財務匯報局，以研究是否 須進一步查詢及調查當中可能存在的會計及審計不當情形。 發行人在審閱過程中一直保持合作並提供協助，我們在此表示感謝。 這次審閱發現的主要問題及相應建議如下： • 發行人仍遺漏披露《主板規則》附錄十六（及相應的《創業板規則》）所規定 的若干資料。我們提醒發行人，除須遵守有關會計準則的披露規定外，《上市 規則》亦有關於財務資料的披露規定 ，具體而言，財務報告應呈列額外資料， 使財務報表使用者更清楚了解有關重大事件或重大結餘及交易的性質及影響 。 這些財務資料的披露規定主要載於《主板規則》附錄十六 （見第13 至 15 段）； • 已訂立複雜或重大交易的發行人應確保交易按會計規定妥善入賬。為免因不適 當應用會計規定造成無意的錯誤，發行人宜盡早諮詢其核數師 。若交易於半年 度期間訂立，發行人宜考慮有關的中期報告是否須交由其核數師審閱（見第42 段）；