财务自由度.PPT

基本會計觀念(流量與存量) 在談家庭財務報表之前，首先要能分辨流量與存量的概念、存量與流量的會計科目，及存量與流量的關係。 收入與支出是流量的觀念，顯示一段期間現金收支的變化。 通常以收入的循環當作流量經過的時間。如在台灣上班族領月薪，收入、支出、儲蓄等流量通常是按月計算者居多；美國上班族多領週薪，因此現金流量常以週計算；假使每天都記帳，清點現金對帳者，流量時間則可以按日計算。若依照日、週或月的流量相加總，便可做出一季或一年的流量。 資產與負債是存量的觀念，顯示某個結算時點資產與負債的狀況。通常是以月底、季底或是年底來當做資產負債的結算基準日，在基準日除了彙集當日所有的帳面資料外，還要盤點手邊的現金。 存量與流量－儲蓄與淨值的關係 圖4-1　存量與流量－儲蓄與淨值的關係 現金基礎與應計基礎 所謂應計基礎，又稱權責發生制，即交付貨物或勞務時就記「應收款」，收到貨物或勞務時就記「應付款」。企業會計為了符合收入與支出的配合原則，稍具規模或有開發票的公司，多使用應計基礎。在開發票時若還未收到現金，就列為損益表的收入，資產負債表記入應收款資產，收到現金後再作資產調整，將應收款轉為現金。開票或賒欠購物時，拿到對方發票就列損益表的費用支出，資產負債表記入應付款負債，付出現金後再沖銷應付款。 所謂現金基礎，即有現金流入或流出時才記帳。為簡便起見，家庭收支流量大多以現金基礎計算，才能對照期初與期末的現金，看記帳時有無漏記之處。比照企業會計的應計基礎，每筆交易都做借貸分錄來記帳，是最正確的記帳方式，但實務上很少家庭做得到。對一般家庭來說，如果採用現金基礎，主要差異是在信用卡的使用與繳款。 以應計基礎來說，刷卡時就已經拿到貨物或使用賣方勞務服務，也拿到賣方發票，此時就應該要記支出，把已簽帳而未繳款額視為應付款，但只要在寬限期內把信用卡卡款繳清，已簽的卡債即不需支付利息。假使每月簽帳金額變化不大，且都是在寬限期前繳清，就可以使用現金基礎，在以現金轉帳支付信用卡帳單時，才記錄為支出，不過仍要保留簽帳單，當做預估短期現金流量（還卡債義務）的依據。 成本與市場價值 非現金的資產成本價值，以購入時所支付現金來計算，但在每個基準日計算資產時，要考慮各項資產當時的市場價值。成本價值與市場價值之間的差異，就是帳面上的資產損益。編製資產負債表時，最好將以成本計價與市價計價的報表並列，一方面可看出資產損益，一方面兩表各有涵義。 以成本計價的資產負債表，本期期末的淨值－上期期末的淨值＝當期儲蓄，可用此等式來達到記帳的準確性。以市值計價的資產負債表，則可以正確顯示家庭淨財富的現在價值。計算市值時，除了公開的股票、債券或基金價格可供計算以外，自用資產如房屋、汽車或收藏品，也要定期估價以反映其變現價值。 借方與貸方 即使家庭記帳不用作借貸分錄，但是對會計學的基本借貸觀念，仍要有所認識才能做家庭財務報表分析。 會計科目可大致分為收入、費用、資產、負債與淨值科目。會計上的分錄左邊是借方，右邊是貸方，借貸要相等才能平衡，這是會計的基本原則。資產增加與費用增加列在借方，負債增加、淨值增加與收入增加列在貸方。以收入置產是同時增加收入與資產，借錢投資是資產與負債等額增加，一有收入馬上花光是收入與費用一起增加，借錢來花費是負債與費用等額增加。若一個交易只有借貸單一方，則無非是借方資產轉換、資產折舊轉列費用、貸方負債轉換，或以收入償還負債等情況。 會計科目增減應列的借貸方 ● 表4-1 會計科目增減應列的借貸方 編製家庭資產負債表所需的單據憑證 1. 現金－月結日清點手邊現金，若以家庭為單位要加總家庭成員的 手邊現金額。 2. 活儲－若有數個不同帳戶，要加總各帳戶月結日當天餘額。 3. 金融性投資的成本與市值－清點定存單、集保存摺或股票、國內 基金受益憑證、海外基金指定用途信託憑證等，以確定定存金 額、股票名稱與股數、基金種類名稱與單位數。 4. 房地產的成本與市值－以房屋與土地所有權狀確定面積坪數，由 買賣契約上的總價加上契稅、仲介費、代書費確定取得成本；藉 由市場比較法評估房地產目前每坪的市價，以每坪市價乘以面積 坪數來估計房地產的市值。 5. 其他耐久財資產估價－資產負債表上若要顯示自用汽車的價值， 須參考同品牌的中古車行情。在其他資產方面，除非是有增值可 能的古董或收藏品需要定期估價，一般家具、電器等耐久財，若 要計價只能以舊貨商的收購行情計。 編製家庭資產負債表所需的單據憑證 6. 應收款－借貸給他人