建筑业主要会计分录.doc

建筑业的主要会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--合同成本－材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--合同成本－人工费 贷：现金（或应付职工薪酬等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--合同成本－机械使用费 贷：银行存款（） 4、发生的其他间接费用 借：工程施工--间接费用 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算 三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 兴立建筑工程公司 1、予收工程款 会计实务辅导 建筑企业机械使用费的核算 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算 　　项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班与台班单价按月结算租赁费。 二、帐务处理 　　1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作： 　　 借：工程施工——机械使用费 　　　　贷：内部存款 或 内部往来 　　2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作： 　　 借：工程施工——机械使用费 　　　　贷：内部存款 或 内部往来 　　3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作： 　 　借： 工程施工——机械使用费 　　　　贷：内部存款 或 内部往来 　　　　　　库存材料——机械配件 　　4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作： 借：工程施工——机械使用费 贷：应付工资 建筑企业人工费的核算 　　人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资与劳动保护费。 一、内部职工的人工费核算 　　1、 计时工资的核算 　　计时工资是根据岗位协议工资标准（或点工工资标准）与出勤天数计算的职工星动报酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴） 　　计算公式： 　　计时工资=（岗位工资／月平均天数）×出勤天数 　　2、 计件工资的计算 　　计件工资是根据工长开据的施工任务完成单与工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。 　　计算公式： 　　班组计件工资=E（实际完成合格工程量× 计件单价） 　　个人计件工资=该职工工作时数×（班组计件工资／班组总工作时数） 　　3、 工资单的编制 　　项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了与工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。 　　4、 帐务处理 （1）发放工资时，根据审核无误的工资单作： 　　借：应付工资——基本工资、综合补贴等 　　　　贷：其他应付款——工资代扣款 　　　　　　应交税金——个人所得税 　　　　　　现金 （2）月末根据劳资人员提供的工资分配单作： 　　借：工程施工——成本项目（人工费、材料费、机械费等） 　　　　贷：应付工资 （3）计提福利费14 ％、工会经费2 ％、教育经费1.5 ％时作： 　　借：工程施工——公司成本（福利费） 　　　　管理费用——工会经费、教育经费 　　　　贷：应付福利费 　　　　　　其他应付款——工会经费、教育经费 　 二、外包工资的核算（包清工工资核算） 　　1、外包工资的核算 　　劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算。外包工资单价的确定现有两种方法：① 按工种确定的工资单价② 按工程建筑面确定的综合承包工资单价。 　　2、帐务处理 　　（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例）作： 　　 借：应付工资——分包工资 　　　　工程施工——项目间接费 　　　　贷：应付帐款——分包单位 　　 （2）结转工程成本 　　 借：工程施工——人工费 　　　　贷：应付工资——分包工资 　　 （3）支付