第一讲税法原理及英国税收体系.pptVIP

例子 某公司1998年3月31日财务年度结束时，有应税利润1500000英镑，在整个财务年度期间已发生了下列财务业务：???? ①收到股息16000英镑，相应获得的税收抵免为： 16000×1/4=4000英镑???? ②支付股息24000英镑：相应地预付公司税（24000×1/4）=6000英镑???? 这样，支付的预付公司税=6000-4000=2000英镑??? ?公司的应纳税额为465000英镑（即1500000英镑×31%）；本财务年度已预付公司税2000英镑，剩余的税款463000英镑（即465000英镑-2000英镑）为主体公司税，应于1999年1月1日付清。??? ?预付公司税并不是一独立税种，只是公司税的提前支付。实行预付公司税的目的，主要在于保证国家财政收入有经常的收入来源。因为英国大多数公司的财务年度都集中在3月31日和12月31日结束，若不实行该征收方法，则税款大多集中在这两个时期解缴，使财政收入很不平衡。 此外，预付公司税的计算比例在各财务年度可能不同。 ???? 预付公司税实行按季度缴纳。纳税人应当分别在3月31日、6月30日、9月30日、12月31日及会计年度结束后14日内进行预付公司税的季度申报，并解交税款。 目前英国公司交纳主体公司税的期限均为 会计年度结束后9个月之内。 七、纳税期限  八、与别国对比 与中国、美国、日本公司所得税相比： 1、相对税负相对比较重，可扣除的项目较少。 2、只分两个基本税率，防止税负跳跃度采用了小公司救济，没有采用累进制或分级制。 3、企业会计年度可以和财政年度不一致，企业可以自由选择。 4、折旧方式统一规定采用“资本折扣”的加速折旧方法，企业得到延期纳税的好处。 5、公司税税率一年一定，总体趋向低税率方向发展。 三、增值税 一、增值税起源 1940年英国引进购买税（Purchase Tax），主要对食品、燃料和部分劳务征税。 1966年为了扩大征税范围，又对不征购买税的劳务征收特别就业税（SelectiveEmployment Tax）。 1972年7月27日通过了一项实行增值税制度的法案。 1973年4月1日开始实施增值税（Value Added Tax，缩写VAT），以取代购买税和特别就业税。 1983年的增值税法及由关税与货物税专员发布的法令是增值税的法律基础。 二、纳税义务人 提供应税商品或者应税劳务的纳税登记人。 包括如果年营业收入超过56，000英镑，需要登记增值税的个人，合伙企业，公司，社团或者俱乐部等。 三、课税范围 （一）一般规定 货物----环节：内销、进口 劳务----环节：境内提供，除出售商品外为获得报酬的行为 ① （二）特殊规定 货物 不动产销售 ② 自我供应 ：购入或生产文具和汽车自用 私人使用 ：购入或生产商品自用或给其他人使用 连锁交易 分期付款购货 非自愿出售：如强制拍卖 劳务 雇员服务：雇员为雇主服务不征税 不动产租赁 ③ 私人使用 ：供个人使用的劳务不征税 代理商：视作购买劳务同时出售劳务计征 拍卖商：关注代表人是否是纳税人 （三）混合销售行为 若税率相同且发票上没有要求分开计税，则合并计税，否则分开计税。 （四）进口商品 对进入英国所有商品征税——组成计税价格  四、免税 1.不可抵扣的免税：免销项税，但不予抵扣 进项税 2.可抵扣的免税（零税率）：免销项税，且予以抵扣进项税 1 2 不动产 粮食、水 ④ 黄金 污水处理 企业转让 书籍 银行劵 报刊广告 金融业务 燃料与动力供应 药品、残疾人辅助器材 新闻服务 通讯 转让建筑物的主要利益（承租21年以上） 慈善事业 房屋建筑 艺术品转让 运输（娱乐型不免） 童装 国际劳务 其他劳务 篷车及游艇 3.进口商品的免税（1）供再出口的临时进口商品（临时：6个月）⑤ （2）临时出口货物的再进口 4.出口商品的免税 对出口商品实行既免又退，零税率 五、税率 1.标准税率：20%（2011年1月前为17.5%） 2.低税率：5% 3.零税率 例如 国内燃料 安装节能材料 卫生洁具产品 儿童汽车座椅 六、应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（多退少补） (一)销项税 当期销项税额=不含税销售额×适用税率 1.销售额的规定 销售价格 同期市场价格 ：非货币形式的报酬 成本价：自给自用、馈赠 增值税系数 (二)进项税 1.准予抵