2015会计证新考纲会计基础要点.docVIP

　一、库存现金 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付　　贷：营业外收入---无法查明原因 盘亏 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 　　二、银行存款　　未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。　　　　（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。　　（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。　　（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。　　（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 （★重点掌握） 　　【例1】甲公司2 X 12年12月31日银行存款日记账的余额为5 4.00 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 ?? 　　 　　在【例1】中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，即存在未达账项。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间人账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款人账，银行尚未收款人账；二是企业已付款人账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款人账。 （二）★★坏账准备的账务处理　　应收款项减值 1.初次计提 借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2.发生坏账 借：坏账准备　　贷：应收账款 3.发生坏账又收回 借：银行存款　　　 　　贷：坏账准备（借：应收账款 贷：坏账准备　借：银行存 款 贷：应收账款） 4.再次计提应提＝应有－已提 　　 补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备　　贷：资产减值损失 　　【例1-19】甲公司2×11年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。　　甲公司应编制如下会计分录： ?? 　　2×11年12月31日确认坏账损失时：　　借：坏账准备 　　　30 000　　　　贷：应收账款 　　　30 000 　　 （二）存货发出计价方法　　存货发出计价方法 个别计价法 适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品 先进先出法 在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价 加权平均法 =（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量） 移动加权平均法 =（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量） 　　　　二、原材料　　（一）采用实际成本核算　　“在途物资” 反映企业在途物资的采购成本。　　账务处理　　①货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库　　借：原材料　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付票据　　②发票账单已到、材料未到　　借：在途物资　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付账款　　③材料已到、发票账单未到　　月末暂估入库：　　借：原材料——H材料 　　　　贷：应付账款——暂估应付账款 　　下月初做相反会计分录予以冲回：　　借：应付账款——暂估应付账款 　　　　贷：原材料——H材料 　　④货款已经预付，材料尚未验收入库　　借：预付账款　　　　贷：银行存款　　收到材料验收入库时　　借：原材料　　　　应交税费——应交增值税（进项