6.10第十二章 会计核算组织程序.pptVIP

第十二章 会计核算组织程序 目的要求：了解会计核算组织程序及其意义、特点，重点掌握记账凭证核算组织程序和科目汇总表核算组织程序 一、概述 二、记账凭证核算组织程序 三、科目汇总表核算组织程序 四、汇总记账凭证核算组织程序 五、日记总账核算组织程序 第一节 概述 一、会计核算组织程序: 会计核算组织程序也叫账务处理程序,或会计核算形式,是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机体结合的方法和步骤。 1、会计循环：（P225） 2、记账程序：（P226） 二、会计核算组织程序的种类(登记总账的依据不同) 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 三、合理会计核算组织程序的要求: 1、适合本单位所属行业的特点 2、能及时提供会计信息，满足使用者的要求 3、能提高效率、节约成本 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二、特点 1、凭证组织：可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证。 2、账簿组织： （1）总分类账——三栏式 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）库存现金、银行存款日记账——三栏式 3、该程序的特点：根据账凭证逐笔登记总分类账 三、记账凭证核算组织程序 四、优缺点及适用范围 1、优点：总账反映详细，登记方法简单，便于对账。 2、缺点：登记总账的工作量较大，账页耗用多，预留账页多少难以把握。 3、适用范围：一般适用于规模小、业务较简单的企业。 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序概念： 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二、特点 1、凭证组织 可采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式记账凭证，并根据记账凭证编制科目汇总表（记账凭证汇总表） 2、账簿组织 （1）总分类账——三栏式 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）库存现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式 3、该程序的特点 根据科目汇总表登记总分类账 三、科目汇总表核算组织程序的编制方法 科目汇总表是根据一定会计期间的全部记账凭证，对相同会计科目的数字进行归类汇总，定期分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并将其填列在科目汇总表内，借以反映全部账户的借、贷方发生额。直接依据科目汇总表登记总账。 ?  五、举例（P231—234） 六、优缺点及适用范围 1、优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 （2）在试算平衡的基础上记账能够保证总分类账的正确性。 （3）可以大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强，规模大小的企业都适用。 2、缺点 （1）编制科目汇总表的工作量大。 （2）科目汇总表不能清晰的反映账户之间的对应关系。 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、特点 1、凭证组织 采用专用格式记账凭证，并分别根据各专用记账凭证编制汇总记账凭证 在编制记账凭证时应尽量避免“一借多贷”或“多借多贷”。 2、账簿组织 （1）总分类账——三栏式，且应设“对应账户”专栏 （2）明细分类账——三栏式、多栏式、数量金额式 （3）库存现金、银行存款日记账（特殊的明细账）——三栏式 3、记账程序的特点 根据汇总记账凭证登记总账 二、汇总记账凭证会计核算组织程序的步骤 三、优缺点及适用范围 可简化总账的登记，汇总记账凭证能反映账户之间的对应关系，但编制汇总记账凭证的工作量大且不利于分工。 一般适用于规模大、业务较多的企业。 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证 按库存现金、银行存款借方设置，按其对应的贷方账户归类汇总。 2、汇总付款凭证 按库存现金、银行存款贷方设置，按其对应的借方账户归类汇总。 3、汇总转账凭证 按每一账户的贷方设置，按其对应的借方账户归类汇总。转账业务不多的也可不编制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证登记总账。 第五节 日记总账核算组织程序 一、特点 1、凭证组织：采用专用格式记账凭证，也可采用通用格式。 2、账簿组织 （1）库存现金、银行存款日记账和明细账——与其它程序下的设置相同 （2）不同之处：专门设置日记总账 3、该程序的特点 设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。 日记总账核算组织程序 二、日记总账核算组织程序的基本内容 见P244图表12—20 可简化总账登记，但登记日记总账工作量大，也不便于分工记账。该程序适用于规模不大，而会计科目不多的