第九章 财务会计报告new.pptVIP

第六节 财务会计报表附注与财务情况说明书 一、 会计报表附注 （一）会计报表附注的作用 会计报表附注是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。 （二）会计报表附注的内容 1 不符合基本会计假设的说明 2 重要会计政策和会计估计的说明 3 或有事项的说明 4 资产负债表日后事项的说明 5 关联方关系及其交易的说明 6 重要资产转让及其出售说明 7 企业合并、分立的说明 8 会计报表主要项目的说明 二、 财务情况说明书 （一）财务情况说明书的概念 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的组成部分。 （二）财务情况说明书的作用 财务会计报告是反应企业财务状况和经营成果的书面文件，作为完整的财务报告体系，除了财务会计报表以外，还须编制财务情况说明书。因为会计报表有一定的局限性，它对企业财务状况、经营成果、现金流动情况是以数据反应的，并且这些数据是专业化、格式化的，有些非专业会计人员难于看懂报表，因此需要作必要的文字说明。 （三）财务情况说明书的内容 财务情况说明书应对下列情况作出说明： 1）企业生产经营的基本情况； 2）利润实现及分配情况： 3）资金增减及周转情况： 4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项；。 * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、现金流量表的内容 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 （四）汇率变动对现金的影响 （五）补充资料项目的内容及填列 A.补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 * 补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。 B.当期取得或处置子公司等的有关信息。 C.现金和现金等价物的详细情况信息。 ●现金流量表格式见下: 会计学教程.第九章.财务会计报告 * 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略） 购买商品、接受劳务支付的现金 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略） 购建固定资产等支付的现金 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 （略） 偿还债务支付的现金 （略） * 四、现金流量表编制方法 1.工作底稿法 实务中常用。 关键是：正确地编制调整分录 例题：见教材P192-199 2.T形账户法编制 3.直接根据有关科目记录分析填列 * 一、所有者权益变动表的概念 ●所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分在某一会计期间的增减变动情况的报表。 二、所有者权益变动表的作用 ▲可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； ▲利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。 第五节 所有者表权益（股东权益）变动 会计学教程.第九章.财务会计报告 * 三、所有者权益变动表的格式与内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 本年金额 上年金额 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合 计 同前 一、上年末余额 二、本年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）利得、损失 （三）投资者增减 （四）利润分配 四、本年末余额 编制方法： 根据“实收