2012年企业所得税汇算清缴政策培训-于永勤.pptVIP

企业所得税政策讲解 地方政府债券利息所得的税务处理 政策依据 《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号） 政策规定 对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税 地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券 企业所得税政策讲解 铁路建设债券利息收入的税务处理 政策依据 《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2011]99号） 政策规定 对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税 中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券 企业所得税政策讲解 专项用途财政性资金的税务处理 政策依据 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 （财税[2011]70号） 政策规定 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　 企业所得税政策讲解 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合上述第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 四、本通知自2011年1月1日起执行。 企业所得税政策讲解 高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免的 税务处理 政策依据 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号） 政策规定 一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。　　 企业所得税政策讲解 二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。 三、本通知所称高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。 四、本通知自2010年1月1日起执行。 企业所得税政策讲解 高新技术企业资格复审期间企业所得税的预缴 《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 该公告自2011年2月1日起施行。　 企业所得税汇算清缴政策讲解 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 新旧资产损失税前扣除政策差异 《新资产损失管理办法》与《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）等原资产损失政策规定（以下简称原政策规定）相比较，主要存在以下差异 企业所得税汇算清缴政策讲解 一、资产损失税前扣除管理的方式进行调整 《新资产损失管理办法》第五条规定企业发生的资产损失向主管税务机关申报后即可在税前扣除 取消了原政策规定资产损失需经税务机关审批后才能从税前扣除的管理要求 将原由自行申报扣除的资产损失明确需向税务机关清单申报后方可扣除 企业所得税汇算清缴政策讲解 二、部分资产损失的确认条件放宽 （一）货币资产损失的确认条件放宽 1、现金损失 明确企业收取假币造成的损失作为现金损失；原政策仅规定清查收的现金短缺可作为现金损失 2、银行存款损失 企业因金融机构应清算而未清算超过三年的，可将存款类资产确认为资产损失 企业所得税