管理会计 第八章 全面预算.pptVIP

第七章 全面预算 预算在西方企业的管理实践中已经广泛采用。实践证明，市场经济越是发达的国家，其对预算管理的作用就越重视，预算管理水平就越高。 自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，全面预算管理已成为大型现代工商企业的标准作业程序。 第七章 全面预算 资料：美国400家大型公司和医疗机构实施预算管理情况 第七章 全面预算 我国全面预算管理的内容和比例（对58家国有大中型企业的调查） 第七章 全面预算第一节 全面预算概述 一、全面预算的意义和作用　　全面预算就是以货币形式展示未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 全面预算的作用表现在： 明确工作目标 协调部门关系 控制日常活动 考核业绩标准 第七章 全面预算第一节 全面预算概述 二、全面预算内容 全面预算是对企业全部经营活动及其成果的全面、系统的反映。包括业务预算、财务预算、专门决策预算 业务预算－是指企业各项具有实质性基本活动的预算。业务预算是全面预算的基础，它涉及的各项具体预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算－是指企业在计划期内的预计现金收支、经营成果、财务状况的预算。具体包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、财务状况变动表。各项业务预算和专门决策预算中的资料都可以折成货币，反映在财务预算内。 专门决策预算－是供决策用的预算。它一般涉及中长期投资，是具有专门用途的预算。和业务预算、财务预算不同，是非常规的预算。 第七章 全面预算第一节 全面预算概述 第七章 全面预算第一节 全面预算概述 三、全面预算编制程序 一般按“由上而下、上下结合”的程序编制。 四、全面预算编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以一年为期间，与会计年度相一致。 专门决策预算的预算期应根据具体要求确定。 第二节 全面预算的编制 资料： 1、A公司只生产一种产品，销售单价为200元，销货款在当季可收到70%； 2、产品期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度期初存货量50件，期末存货量40件； 3、产品生产只需要一种原材料，单位产品原材料消耗定额为4千克，每千克单位成本为12元，材料库存量为下期生产需要量的30%，每季度材料款当季支付60%，其余在下季支付，预算年度初材料库存量510千克，期末材料库存量为500千克； 第二节 全面预算的编制 资料： 4、在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品定额工时为3小时； 5、预算年度第一季度购置设备94000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%，企业所得税率33%，所得税按季预缴，年度终了后汇算清缴。 6、本年末资产负债表如下： 第二节 全面预算的编制 资产负债表 第二节 全面预算的编制 一、销售预算　　销售预算是安排预算期销售规模的计划。它是编制全面预算的关键和起点。 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入．要附有现金收入表，便于以后编制现金预算。 表1 第二节 全面预算的编制 销售预算（表1） 第二节 全面预算的编制 预计现金收入计算表（表1续） 第二节 全面预算的编制 二、生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的计划。以销售预算为基础，可进而编制生产预算。产品生产量与销售量之间的关系按下式： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货 量－预计期初存货量 表2 第二节 全面预算的编制 生产预算（表2） 第二节 全面预算的编制 三、直接材料预算 直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购的数量和采购成本．以生产预算为基础，同时考虑到材料的消耗定额和期初期末的存料水平。公式： 预计采购量＝生产需要量＋期末预计存料 量 －期初预计存料量 表3 第二节