销售过程的核算-精品.pptVIP

1.结转各收支帐户,计算12月份利润总额 (1)结转各收入帐户 主营业务收入90000 其他业务收入20000 营业外收入3218.5 借:主营业务收入 90 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 3 218.5 贷:本年利润 113 218.5 (二)利润构成的核算案例分析 (2)结转各支出帐户 主营业务成本80280 营业税金及附加688.50 其他业务成本16000 销售费用1000 管理费用9250 财务费用300 营业外支出1200 借:本年利润 108 718.5 贷:主营业务成本 80 280 营业税金及附加 688.50 其他业务成本 16 000 销售费用 1 000 管理费用 9 250 财务费用 300 营业外支出 1 200 12月份利润总额=113 218.5-108 718.5=4 500 2.按12月份利润总额计提本月所得税,并结转所得税额 应交所得税=4 500 ×25%=1 125(元) (1)计提本月所得税 借:所得税费用 1 125 贷:应交税费-应交所得税 1 125 (2) 结转所得税 借:本年利润 1 125 贷:所得税费用 1 125 (二)利润构成的核算案例分析 (二)利润构成的核算案例分析 3.计算全年净利润 本年利润 期初:83 625 113 218.5 108 718.5 1 125 本月合计 113 218.5 余: 87 000 本月合计 109 843.5 全年净利润 三.利润的分配程序 1.弥补以前年度的亏损； 2.提取盈余公积（包括法定盈余公积和公益金）； 3.向投资者分配利润或股利； 未分配利润=净利润-已分配利润 四、利润分配的核算 (一)应设置的主要账户 1.“利润分配”账户 用途:专门核算企业本年度内利润分配情况,表示本年度已分配的利润. 性质:所有者权益类账户 利润分配 进行利润分配时 余:累计已分配的利润 按利润分配项目设置明细账 本账户的年末余额，全部从本账户转入“利润分配-未分配利润”账户；年终结账后本账户无余额。 四、利润分配的核算 2.“盈余公积”账户 用途:专门核算企业从利润中提取盈余公积金和公益金的增减变动及结存情况. 性质:所有者权益类账户 盈余公积 提取盈余公积金和公益金时 余:期末结存的实有数 支用时 四、利润分配的核算 3.“应付股利”账户 用途:专门核算企业应向投资者分配的利润或股利. 性质:负债类账户 应付股利 计算应付投资者利润时 余:期末应付未付的利润 实际支付时 四、利润分配的核算 (二)利润分配的具体核算方法 [例]依上例资料,根据中意公司本年度实现的净利润87 000元,年末按下列要求核算: 1.按净利的10%提取盈余公积金,5%提取公益金; 2.按净利的50%宣告向投资者分配股利; 3.进行年终结转,计算年末未分配利润, 四、利润分配的核算 1.按净利的10%提取盈余公积金, 按5%提取公益金 借：利润分配—提取盈余公积 13 050 贷：盈余公积—法定盈余公积 8 700 —法定公益金 4 350 四、利润分配的核算 2.按净利的50%宣告向投资者分配股利43 500元 借：利润分配—应付股利 43 500 贷：应付股利 43 500 四、利润分配的核算 3.进行年终结转,计算年末未分配利润 年终,把“本年利润”账户余额和“利润分配”账户余额(反映已分配利润)转入“利润分配-未分配利润”账户.