内部固定资产交易例题解析.pptVIP

集团公司内部交易事项的处理 集团公司内部交易事项：是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。 集团公司内部交易事项的类型 　　（一）按内部交易事项是否涉及损益分类 　　1．涉及损益的内部交易事项 　　2．不涉及损益的内部交易事项 　　（二）按内部交易事项的具体内容分类 　　1．内部存货交易； 　　2．内部债权债务交易； 　　3．内部固定资产交易； 　　4．内部无形资产交易； 　　5．其他内部交易。 例：甲公司为乙公司的母公司。甲公司将其生产的汽车卖给乙公司，乙公司将该汽车作为固定资产使用。甲公司该汽车的售价为30万元，成本为15万元，折旧年限5年。 固定资产交易当期  甲公司出售产品： 销售收入：300000 销售成本：150000 销售利润：150000 乙公司购买固定资产： 入账价：300000（包括两个部分） 甲公司业务成本150000 内部收益150000（固定资产原值） 第一年编制合并会计报表时 抵消分录： 借：营业收入 300000 贷：营业成本 150000 固定资产 150000 就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时： 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：管理费用 30000 第二年编制合并会计报表时 1、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：期初未分配利润 150000 贷：固定资产 150000 2、将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：期初未分配利润 30000 3、将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：管理费用 30000 在第三年编制合并会计报表时 1、第一期将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：期初未分配利润 150000 贷：固定资产——原价 150000 2、将第一、二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 60000 贷：期初未分配利润 60000 3、将第三年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：管理费用 30000 在第四年编制合并会计报表时 1、第一期将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：期初未分配利润 150000 贷：固定资产原价 150000 2、将第一、二、三年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 90000 贷：期初未分配利润 90000 3、将第四年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产——累计折旧 30000 贷：管理费用 30000 1．内部交易固定资产使用期限已满 假如按照前几年编制合并会计报表时的处理方法，则第五年应编制如下抵销分录：借：期初未分配利润 150000贷：固定资产 150000借：固定资产——累计折旧 120000贷：期初未分配利润  120000借：固定资产——累计折旧 30000贷：管理费用  30000 但是，在使用期限已满进行清理报废的情况下，内部交易固定资产的折旧已提足，购买固定资产的企业将固定资产原价与其计提的折旧均予以注销，固定资产原价中包含的未实现内部销售利润和累计折旧中包含的就未分配利润计提的折旧均已不复存在。所以，这些已不必再予以抵销。只有本期管理费用中包含的就未实现内部销售利润计提的折旧费用需要予以抵销。因此，也可以理解为将上述三笔抵销分录与有关固定资产清理的会计分录相互抵销之后的结果，即：借：期初未分配利润 30000贷：管理费用  30000 2．内部交易固定资产超期使用 内部交易固定资产超期使用时，该固定资产在其规定的使用期限内的最后一个会计期间，仍然要计提折旧，同时，该固定资产的原价及其已经计提的折旧仍然列示在购买企业的资产负债表中，