项目六 任务二 会计实物操作流程.ppt

任务二 会计操作实务流程 【小企业会计综合实训】 【教学目标】 知识目标：了解会计实务具体内容与注意事项，掌握会计实务操作流程。 1 情感目标：培养学生在以后的工作中细致认真的态度。 3 能力目标：使学生掌握会计工作的操作程序，提高学生的实际工作能力。 2 【教学重、难点】 1 一、会计工作具体流程 6、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 5、根据科目汇总表登记总账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 会计循环体系 经济业务 ②填制和审核凭证 ①设置会计科目 ③登记账簿 ⑦编制会计报表 ⑤对账和结账 ④财产清查 核 对 复式记账方法 运 用 ⑥试算平衡表 1、根据原始凭证登记记账凭证，月末或定期编制科目汇总表登记总账，每笔业务根据记账凭证登记明细账。 二、会计操作实务流程 （一）、原始凭证到记账凭证 编制记账凭证注意事项 填制日期。 科目运用准确，会计分录正确。 摘要言简意赅。 保证科目对应关系清晰。 要附有原始凭证，并应注明其张数。 各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 二、会计操作实务流程 （一）、原始凭证到记账凭证 编制记账凭证注意事项 在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及 到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为 了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 注意 编制记账凭证框架如下图所示： 填制凭证 经济业务 有货币资金项目吗? 货币资金增加吗? Y 转账凭证 N 收款凭证 Y 付款凭证 N 2、月末提取折旧、待摊费用的摊销时计提折旧的分录是： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧 月末提取税金及附加，包括城建税，教育费附加等。 3、月末编制科目汇总表后编制以下两个分录： 二、会计操作实务流程 （一）、原始凭证到记账凭证 第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 第二个分录： 借：本年利润 贷：主营业务成本 之后做记账凭证： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 4、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金、银行账时注意账证相符，账实相符。 c、每月初根据银行对账单调整银行余额调节表，注意分析未达款项。 d、当月开出的发票当月入账，每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收等。 e、月初报税不要逾期报税。 二、会计操作实务流程 （二）、记账凭证到账簿 1、登记账簿是以会计凭证为依据，在账簿上连续、系统地记录经济业务，为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的凭证登记。 2、账簿记录必须严格以记账凭证为依据，并且要定期结账。从而及时地、系统地反映会计单位经济活动和财务收支状况，为编制会计报表和企业内部管理提供必要的、有用的信息。 账簿的登记规则注意事项 必须根据审核无误的会计凭证及时登记各种账簿。 记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红色笔只能限于冲账、划线和改错时使用。 会计凭证 账 簿 说明简明扼要,书写适当留格。 账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页。 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。如下图： 账簿的登记规则注意事项 作废 作废 账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。如下图： 账簿的登记规则注意事项 若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如下图： 账簿的登记规则注意事项 二、会计操作实务流程 （三）、账簿到会计报表 月末编制会计报表要求 1、根据总账的资产、负债、所有者权益科目的余额编制资产负债表；根据总账或科目汇总表的损益类科目的本月发生额编制利润表。 2、装订凭证，写报表附注和分析情况表。 按照国家统一的会计制度规定编制基础、依据、原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。