安徽财经大学《会计学(非专业)》第五章.pptVIP

第 二 节 金 融 资 产 一、金融资产的概念和分类 （一）金融资产的概念 1、定义 金融工具：形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债（发行债券）或权益工具（发行股票）的合同。 2、内容 库存现金，应收账款，应收票据，贷款，代垫款，其他应收款，应收利息，债权投资，股权投资，基金投资，衍生金融资产等。 （二）分类 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应在初始确认金融资产时，划分为以下四类 ：  1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2、持有至到期投资3、贷款和应收款项4、可供出售金融资产金融资产的分类一经确定，不得随意变更。 交易对象的同质性 双方自愿交易 市场价格信息公开 二、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产的定义及确认条件 1、定义 企业为了近期内出售而持有的金融资产，如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、满足以下条件的，应当划分为交易性金融资产。（1）取得该金融资产的目的。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分。（3）属于衍生工具。（期货、期权、远期合约；目的是为了投机获利或套期保值） （二）会计科目设置 1、“交易性金融资产”－－资产类 设置“成本”、“公允价值变动”等明