浙江工商大学 税收筹划 《纳税筹划与税务会计概述》复习资料.doc

第一章 纳税筹划与税务会计概述 纳税筹划的增值税的筹划和会计处理 增值税的范围 销售或进口货物 提供加工、修理修配劳务 增值税的纳税筹划 1选择合理的纳税人身份 2充分享受增值税的优惠 3选择合理销售结算方式（折扣、买一赠一、返现） 4选择合理购货对象（一般、小规模） 销售额的确定 1全部价款+价外费用，不包括销项税额 2销售折扣：在同一发票：销售额-折扣 不在同一发票：不可扣除，即全额 3以旧换新：新货物的同期价格 4还本销售：全额 5以物换物：视作购销 6包装物押金：单独核算则不并入销售额，逾期未收则征收 进项税额 1增值税专用发票 完税凭证 2农产品13% 购销运费 7% 1 税收筹划 3开具普通发票 1000/(1+17%)*17% 4小规模纳税人 不得抵扣 销项：10300/(1+3%)*3% 兼营增值税不同税率的项目 在增值税的征税范围中，既有适用17%的货物，也有适用13%税率的项目，对此税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 注意问题 （1）收款与发票同步进行。即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到延期缴纳税款的目的。 （2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。 （3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，可以有效避免垫付税款。 （4）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。 （5）多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售和回款。 纳税人应在上述原则的基础上，综合考虑企业各方面的实际情况，综合运用多种方式来减轻企业的税收负担。 第三章 消费税的纳税筹划与会计核算 计算方法 （1）从价定率计算 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 （2）从量定额计算 应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 （3）从价定率和从量定额复合计算 应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额 纳税人自产自用的应税消费品 （1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。 （2）用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈 2 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面均指用于其他方面的应税消费品，视同销售，在移送使用时纳税。 最高价 化妆品 成本80 售价100 销售额100*数量 从量 1自产自用以耗用量计算 2出口量 3成套化妆品以最高税率计算，香水。 设立门市部门 1非独立核算，厂家 120 门市部130 顾客 以130计 2 独立核算，厂家 120 门市部130 顾客 以120计 第四章 营业税的纳税筹划与会计核算 营业税的税目和税率 合作建房 其一，一方提供土地使用权，另一方提供资金，房屋建成后，按比例分配，合作双方都发生了营业税的应税行为。 其二，一方出租土地使用权给乙方若干年，另一方投资在甲方出租的土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。 这种合作方式，乙方是以建筑物为代价换取了若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取了建筑物，甲方发生了出租土地使用权的行为，按“服务业的租赁业”征收营业税，乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”征收营业税。 其三，一方（甲方）以土地使用权投资入股，另一方（乙方）以货币合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后，双方风险共担、利润共享。对双方分得的利润不征营业税，只对合营企业销售房屋的收入按“销售不动产”征收营业税。 其四，一方（甲方）以土地使用权投资入股，另一方（乙方）以货币合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后，甲方按销售收入一定比例提成。甲方按“转让无形资产”征税。合营企业则按“销售不动产”征收营业税。 第五章 企业所得税的纳税筹划和会计核算 应纳税所得额＝纳税年度的收入总额-减除不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 ※免税收入：国债利息收入 ※各项扣除 资本性支出：折旧、摊销 收益性支出：一次性扣除 （1）“三项费用”扣除 工会经费支出，工资2% 职工福利费支出，工资14% 职工教育经费支出，工资2.5% 4 （2）捐赠 利润12% （3）业务招待费孰低 发生额的60%。收入的5‰。 （4）广告费 收入15% （5）研发费用 加计扣除 150% 减 （6）残疾人员费用 加计扣除 工资2倍 减 （7）补充养老保险 工资5% ※不能扣除 税收滞纳金 罚款 计提减值准备 预计三包费用 调增 ※子公司 亏损 不可以抵减母公司盈利 分公司 盈利 可以抵减总公司亏损 第六章 个人所得税的纳税筹划和会计核算 转让专利