电大高级财务形考前4次答案.docVIP

第一次作业 1、解：（1）甲公司在乙公司合并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积=100×80%=80(万元) 未分配利润=250×80%=200(万元) 甲公司合并日会计处理分录： 借：长期投权投资 960 贷：银行存款 960 结转留存收益 借：资本公积 280 贷：盈余公积 80 ????? ? 未分配利润 200 （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录 借：股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 40 （3）、 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320? 40? ?360 ? ? ?360 应收账款 200? ?360 ?560 ? ? ?560 存货 320? ?400 ?720 ? ? ?720 长期股权投资 ?960 ? 960? ? ? 960? 固定资产净额 ?1800 ?600 2400? ? ? 2400? 合并商誉 ? ? ? ? ? ? 资产总计 3600? ?1400 5000? ? ? 5000? 短期借款 ?380 ?100 ?480 ? ? ?480 应付账款 ?20 ?10 30? ? ? 30? 长期借款 ?600 ?290 890? ? ? 890? 负债合计 1000? ?400 1400? ? ? 1400? 股本 1600? 500? 2100? ?500 ? 1600 资本公积 ?220 ?150 370? ?150 ? 220 盈余公积 ?280 ?100 380? ?100 ? 280 未分配利润 500 ?250 ?750 250? ? ?500 少数股东权益 ? ? ? ? ?40 40 所有者权益合计 ?2600 ?1000 3600? ?1000 ? ?2600 负债及所有者权益总计 ?3600 ?1400 ?5000 ?1000 ? ?4000 2、解：（1）A公司在合并日账务处理会计分录： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积1400 借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 （2）编制合并工作底稿时抵销分录： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3、解：（1）甲公司为购买方 （2）购买日为2008年6月30日 （3）合并成本=2100+800+80=2980万元 （4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元 处置无形资产损失=1000-100-800=100万元 （5）借:固定资产清理 1800 累计折旧? 200 贷：固定资产? 2000 借：长期股权投资? 2980 无形资产累计摊销? 100 营业外支出--处置无形资产损失 100 贷：无形资产? 1000 固定资产清理? 1800 银行存款???? 80 营业外收入--处置固定资产收益? 300 （6）购买日商誉=2980-3500×80% =180万元 4、解：对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元） ? ?? ?? ? 应增加的股本=100000股×1元=100000（元） 应增加的