自考 高级财务会计 计算题详解.docVIP

自考本科 高级财务会计（00159） 计算题题型解析 1.乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为15％。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。 答案： (1)2010年 年末账面价值=1500000-1500000×5／15=1000000 年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000 ∴可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000 ∴递延所得税资产余额=200000×15％=30000 (2)2011年 年末账面价值=1000000-1500000×4／15=600000 年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000 ∴可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000 ∴递延所得税资产余额=300000×15％=45000 (3)2012年 年末账面价值=600000-1500000×3／15=300000 年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000 ∴可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000 ∴递延所得税资产余额=300000×15％=45000 (4)2013年 年末账面价值=300000-1500000×2／15=100000 年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000 ∴可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000 ∴递延所得税资产余额=200000×15％=30000 (5)2014年 年末账面价值=100000-1500000×1／15=0 年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0 ∴可抵扣暂时性差异=0 ∴递延所得税资产余额=0 2.2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧2000000元的生产设备，按3600000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交) 要求：(1)计算未实现售后租回损益； (2)编制出售设备的会计分录； (3)编制收到出售设备价款的会计分录； (4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。 答案： (1)未实现售后租回损益=3600000-(5000000-2000000)=600000 (2)出售设备的会计分录 借：固定资产清理 3000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 5000000 (3)收到出售设备价款的会计分录 借：银行存款 3600000 贷：固定资产清理 3000000 递延收益——未实现售后租回损益 600000 (4)2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录 借：递延收益——未实现售后租回损益 200000 贷：制造费用 200000 3．资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务： (1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。 借：银行存款——美元户 USD40000/RMB320000 贷：实收资本——AD公司 USD40000/RMB320000 (2)6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 借：银行存款——美元户 USD10000/RMB87000 贷：短期借款 USD10000/RMB87000 (3)7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 借：应收账款——XY公司 USD100000/RMB860000 贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD100000/RMB860000 (4)9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。 借：银行存款——美元户USD 15000/RMB121500 财务费用——汇兑损益 1500 贷：银行存款——人民币（15000×8.20）123000 4．资料：长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异30