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浅议小微企业授信财务分析及营运资金风险控制近年来，随着我国市场经济的不断发展，小微企业大量出现，对商业银行而言，小微企业信贷业务可以实现较高的贷款回报率，并可带来私人银行、代发工资甚至财务顾问、IPO资金归集等交叉综合效益，正逐步发展成为商业银行新的利润增长点。然而，由于小微企业自身在公司治理、财务报表、有效抵押等方面存在缺陷，导致了小微企业信贷风险大、管理成本高和业务规模小，在一定程度上影响了商业银行进一步加大对小微企业的支持力度。据银监会测算，商业银行对大企业的贷款覆盖率为100%，中型企业为90%，小微企业仅为20%，小微企业普遍存在融资渠道不畅等问题，融资难仍然没有得到根本改善。商业银行如何科学把握小微企业信贷业务，在充分挖掘小微企业这片潜力巨大的市场的同时，切实保障信贷资金安全，是值得积极探索的课题。小微企业普遍存在规模小、技术水平低、经营历史短、产品竞争力弱等问题，尤其是财务制度不健全，财务信息不透明公开，和银行信息不对称，给银行在授信审查审批中判断其真实经营情况造成很大困难。根据笔者在审查审批中的经验，把握小微企业财务状况需要从企业调查环节出发，对经营情况进行综合分析，本文以一家小微企业为例，分析如何通过现场调查准确客观把握经营情况。A企业为一家钢结构生产厂商，负责人从事该行业已10年，经查询该公司注册资本为2000万元。一、小微企业财务状况调查方法要点审查人员可根据授信项目的风险情况与复杂程度，决定是否参与实地调查。调查时，应坚持独立、客观、审慎原则，审查人员不能代替市场营销人员进行授信调查和产品方案设计，相关工作应由市场营销人员独立完成。（一）现场核查生产情况：主要核查生产现场场地、设备等固定资产情况，核查设备运行、工人、产品生产流程，仓储物流等情况。（二）现场核查经营情况：主要核查销售收入、客户往来真实性，通过查询货物出入库记录匡算销售、成本情况，通过现场调看纳税申报表、翻阅银行对帐单核查销售收入及主要客户往来。（三）现场核查财务情况：主要核查财务科目明细：查阅应收帐款、其他应收款、预付帐款、存货、应付票据、应付帐款、其他应付款等余额明细、近期往来，了解企业经营及经营外信息，应付票据要了解保证金、担保方式等情况，以便掌握企业总体银行刚性负债情况（四）面谈：小企业客户面谈是个重要环节，根据目前小企业的特点，对实际控制人的评价将决定对企业的风险评价，在了解企业基本运行情况下，面谈的主要目的有：了解实际控制人个人素质、对企业经营情况（包括生产、原材料、客户、产品、价格等）的熟悉程度、经营管理水平、对外投资、个人喜好等）。二、小微企业报表编制关键信息分析小企业报表虽然可以粉饰作假，但是仍然有几个关键数据可以通过调查从而编制较为真实的报表，涉及财务报表编制的几个关键指标包括营业收入、毛利、上下游之间的付款条件、存货安全库存、营业费用、银行借款、周转现金、机器设备净值等。图1?小微企业财务信息金字塔模型三、简易资产负债表编制方法通过现场调查，编制简易资产负债表：表1?简易资产负债表??简易资产负债表1货币资金6011短期借款3002应收票据12应付票据3应收账款11013应付账款4954预付账款8514预收账款6015存货及原材料85015长期借款6流动资产合计110516负债总计13967机器设备（折后净额）100317注册资本20008厂房/不动产128818资本公积09固定资产合计229123盈余公积10资产总计339624负债及所有者权益合计3396通过查询企业银行账户余额明细，该账户余额为60万元。1.货币资金2.应收账款调阅企业财务资料时财务人员提供了应收账款相关发货票据和挂账明细，企业截至调查时共有应收账款110万元。3.调查时查看企业财务资料企业预付账款为85万元。4.存货及原材料调查时通过实地查看原材料、在产品及产成品库，通过估算其价值大约为850万元。5.固定资产通过查阅财务资料及设备购置发票等，了解到企业房产、生产设备设备价值折后1003万元：6.厂房/不动产企业厂区土地总面积为13302.2平方米（约199.53亩），网上查询临近该地块条件相似相关地块土地出让价格每亩60.45万元，评估价值为1288万元。7.短期借款通过查看企业人行征信报告，企业短期借款300万元。8.应付账款经查看应付账款资料，显示企业应付账款为495万元。9.预收账款查看企业财务系统，企业财务系统统计截至2013年9月30日企业预收账款为601万元。10.实收资本查阅红盾网、企业征信等信息显示企业注册资本为2000万元。四、简易损益表编制方法表2?简易损益表1.销售收入120002.销货成本97003.销货毛利23004.营业费用6414.1?工资1584.2?租金/水电支出954.3?各种折旧摊销384.4?销售费用35