财务会计专题二：合并会计报表复习题.docxVIP

2008年1月真题1.2004年母公司甲将成本为160 000元的商品销售给子公司乙，售价为200 000元，乙公司当期对集团外销售了60％，售价为150 000元，2005年乙公司将上半年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品100 000元，当年销售其中的80％。甲公司2004年和2005年的销售毛利率均为20％.要求：编制2004年与2005年合并会计报表的该笔经济业务的抵消分录。2.B公司是A公司的控股子公司，2003年1月1日B公司购买A公司当天发行的三年期的债券面值400 000元，年利率为8％，该债券每年末计提利息，到期一次性还本付息，A公司筹集的资金用于生成周转。2003年12月31日，反映在B公司资产负债表上的长期债券投资额为400 000元，应收利息32 000，在利润表上投资收益为32 000元。2003年12月31日反映在A公司应付债券为400 000元，应付利息（B公司）32 000元，反映在利润表上的财务费用为32 000元。要求：编制2003年12月31日内部债券交易的抵消的会计分录。答案：1．04年的抵销分录：（1）借:主营业务收入 200000贷:主营业务成本 200000(2) 借: 主营业务成本 16000 (80000×20%)贷:存货 1600005年的抵销分录:(3) 借:期初未分配利润 16000贷:主营业务成本16000(4) 借:主营业务收入 100000贷:主营业务成本 100000(5) 借: 主营业务成本 4000 (20000×20%)贷:存货 40002．(1) 借:应付债券 400000贷:长期债券投资 400000(2)借:投资收益 3200贷:财务费用1试题33、甲公司欠乙公司应付账款1200000元，因财务困难，到期无款支付，经双方协商达成债务重组协议，甲公司以现金1000000元，偿还上述全部欠款。乙公司已按10%计提坏账准备。要求：编制甲、乙公司相关会计分录。36、假设2002年12月31日，乙公司应收账款600000元中有100000元为甲公司的应收账款，应收票据400000元中有50000元为甲公司的应付票据，应收股利250000全部为甲公司的应付股利，应付债券800000元中有500000元中为甲公司所持有。要求；编制全合并会计报表时的抵销分录。33答 : 甲公司会计分录如下:借:应付账款—乙公司 1,200,000贷:银行存款 1,000,000资本公积 200,000乙公司会计分录如下:借:银行存款 1,000,000坏账准备 120,000营业外支出 80,000贷:应收账款--甲公司 1,200,00036答: 借:应付账款 50,000预付账款 10,000其他应付款 200,000贷:应收账款 50,000预付账款 10,000其他应收款 200,0002010.1真题母公司A拥有子公司80%的股份，2008年12月31日A公司“长期股权投资——B公司”账面余额为400万元，此时B公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2008年B公司实现净利60万元，按15%的比例计提盈余公积，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。天山公司为天天公司的子公司，天天公司于2008年1月1日将自产车床一台销售给天山公司作为固定资产使用，天天公司出售价为25万元，车床制造成本为20万元，天山公司按25万元作为固定资产入账，该设备有限使用期为5年，预计净残值为零，天山公司采用直线法计提折旧，2008年多提折旧额12000元。要求：根据上述业务编制内部固定资产交易的抵消分录。32.答:(1)抵消权益性资本:借:股本 4,000,000盈余公积 800,000未分配利润 200,000贷:长期股权投资 4,000,000少数股东权益 1,000,000(2)抵消投资收益:借:投资收益 480,000少数股东本期收益 120,000贷:提取盈余公积 90,000应付利润 50,000未分配利润 460,00033.借:主营业务收入 25贷:主营业务成本 20固定资产原价 52012.133、乙公司为甲公司的子公司，乙公司期初存货中有从母公司购进的产品100000元，本期乙公司又向甲公司购进A商品一批，购进价格300000元，已知甲公司上年和本年销售毛利率均为20%。年内乙公司将上年从甲公司购进的存货全部对集团外销售，本年购进A商品的60%对集团外销售。要求：编制本年合并会计报表时内部存货交易的抵消分录36、母公司甲拥有子公司乙80%的股份，1999年12月31日甲公司“长期股权投资—乙公司”账面余额为400万元，此时乙公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，