利润及利润分配-高职会计专业教案.docVIP

PAGE PAGE 1 利润及利润分配 一、利润的计算与结转 （一）“本年利润”账户 （二）结转本年利润的方法 1．账结法 【例1】甲股份有限公司2008年12月份各损益类账户的发生额如表所示： 单位：元 账户名称 金额（贷方） 账户名称 金额（借方） 主营业务收入 500000 主营业务成本 200000 其他业务收入 200000 其他业务成本 100000 营业外收入 30000 营业税金及附加 30000 投资收益 300000 管理费用 70000 销售费用 40000 财务费用 10000 营业外支出 10000 所得税费用 112500 借：主营业务收入 500000 其他业务收入 200000 营业外收入 30000 投资收益 300000 贷：本年利润 1030000 借：本年利润 572500 贷：主营业务成本 200000 其他业务成本 100000 营业税金及附加 30000 管理费用 70000 销售费用 40000 财务费用 10000 营业外支出 10000 所得税费用 112500 2．表结法 （三）年末结转“本年利润”账户 年度终了，将“本年利润”账户余额转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户年末无余额。 【例2】承接【例1】甲股份有限公司2008年11月份“本年利润”账户期初贷方余额2542500元。 借：本年利润 3000000 贷：利润分配—未分配利润 3000000 二、利润分配的顺序及内容 根据《公司法》等有关法规的规定，企业的净利润，除国家另有规定规定外，按照下列顺序分配： 1.弥补以前年度亏损 2.提取法定公积金 3.提取任意公积金。 4.向投资者分配利润或股利 二、利润分配的核算 为了总括的反映企业净利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额，企业应设置“利润分配”账户。 该账户应设置明细账户： 1. “提取法定盈余公积”。本明细帐核算企业按规定提取的法定公积金。 2. “提取任意盈余公积”。本明细帐核算企业提取的任意盈余公积。 3．“盈余公积补亏”。本明细帐核算企业用盈余公积弥补的亏损。 4．“应付现金股利或利润”。本明细帐核算企业分配给普通股股东的现金股利。 5．“转作股本的股利”。本明细帐核算企业分配给股东的股票股利。 6．“未分配利润”。本明细帐核算企业全年实现的净利润（或净亏损）、利润分配和尚未分配的利润（或尚未弥补的亏损）。年度终了，企业应将全年实现的净利润（或净亏损），自“本年利润”帐户转入本明细帐；同时将“利润分配”帐户下的其他明细帐户的余额也转入本明细帐户。结转后，除该明细帐户外，“利润分配”帐户的其他明细帐户应无余额。 （一）弥补亏损 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补（对于企业出现的亏损，可用税前利润弥补，延续5年仍未弥补完的亏损，可用净利润或盈余公积补亏）。以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需进行账务处理。企业将当年实现的利润自“本年利润”帐户转入“利润分配—未分配利润”帐户的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”帐户的借方余额自然抵补。无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同。但是，两者在计算应纳所得税时的处理是不同的。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理。 企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配—盈余公积补亏”账户。 （二）提取法定公积金 用净利润弥补完亏损后，如有余额，才能提取法定公积金。提取时，借记“利润分配—提取法定盈余公积”账户，贷记“盈余公积”账户。 （三）向投资者分配利润 企业实现的净利润扣除弥补的亏损、提取的法定公积金后剩余的部分加上年初的未分配利润，为可供分配的利润。企业向投资者分配利润时，借记 “利润分配—应付现金股利或利润”等账户，贷记“应付股利”账户。 （四）年终结转利润分配的明细账 年终，企业应将全年实现的净利润