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中财二业务处理题——期末总结（2014年7月） 单项业务 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 【例题】假设某公司2008年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为： 借：盈余公积 500 贷：利润分配——盈余公积补亏 500 借：利润分配——盈余公积补亏500 贷：利润分配——未分配利润 500 借款利息资本化 例题1、正保公司07年初借入两笔专门借款用于在建工程建设，第一笔借款1200万，利率10％，期限两年；第二笔借款1500万，利率12％，期限一年；工程从07年2月正式开始，支出800万；7到9月非正常中断，10月开工支出1000万。已知闲置资金的投资收益为0.5％每月。 解析：本题中资本化期间为2月－6月和10月－12月两个期间共8个月的时间。 专门借款利息支出＝（1200×10％＋1500×12％）×8/12＝200 专门借款资本化期间利息收益＝（1200＋1500－800）×0.5％×5＋（1200＋1500－800－1000）×0.5％×3＝61，因此专门借款资本化利息支出＝200－61＝139 和在建工程有关的会计分录，这里仅计算和在建工程有关的利息支出和收益： 借：在建工程139 银行存款61 贷：应付利息200 经典例题 正保公司于2008年1月1日从银行借入专门借款1000万元用于工程建设，年利率8％，利息按年支付。其他有关资料如下： （1）工程于2008年1月1日开工，正保公司于2008年1 月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2008年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入4万元。 （2）2008年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。 （3）2008年7月1日又支付工程款400万元。第三季度，正保公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元，已存入银行。 （4）第四季度，10月1日正保公司支付工程进度款300万元。至2008年末该工程尚未完工。 要求：（1）判断专门借款在2008年的资本化期间。（2）按季计算2008年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。 答案解析： （1）判断专门借款的资本化期间：2008年资本化期间为2008年1月1日－12月31日，但4月1日－6月30日应暂停资本化。 （2）按季计算2008年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理： ①第一季度： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） B:利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入 ＝20－4＝16（万元） 借：在建工程16 银行存款 贷：应付利息20 ②第二季度（暂停资本化）： A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） B:计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元） 借：财务费用16 银行存款4 贷：应付利息20 ③第三季度： A：专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元） B：利息资本化金额＝20－9＝11（万元） 借：在建工程11 银行存款 9 贷：应付利息20 ④第四季度： A：专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）应全部资本化。 借：在建工程20 贷：应付利息20 外购产品作为福利发放给职工 公司决定发放非货币性福利时，应做的账务处理： 借：生产成本（生产职工） 管理费用（管理人员） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 购买该产品时，公司应做的账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 权益结算的股份支付 例题：A公司为一上市公司。20X7年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职工从20X7年1月1日起在该公司连续服务三年，即可以5元每股购买100股A公司的股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值 为18元。 第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有10名 职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为15%；第三年又有15名职员离开。 费用和资本公积计算过程如下表 年份 计算 当期费用 累计费用 20X7 200x100x(1-20%)x18x1/3 96000 96000 20X8 200x100x(1-20%)x18x2/3-96000 108000 204000 20X9 155x100x18-204000 75000 279000 2.账务处理如下 （1）20X7年1月1日：授予日不做账务处理。 （