25.坏账准备例题.docxVIP

【例题·计算分析题】A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。有关资料如下：　　（1）2009年期初应收账款余额4 000万元，坏账准备贷方余额20万元；2009年8月销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款，2009年12月实际发生坏账损失30万元。　　[答疑编号3213010121：针对该题提问]　　【正确答案】　　①销售商品一批，含税增值税价款4 030万元，尚未收到货款　　借：应收账款　　　　　　　4 030　　　　贷：主营业务收入　　　　　　3 444.44（4 030÷1.17）　　应交税费—应交增值税（销项税额）585.56 　　②实际发生坏账损失30万元　　借：坏账准备　　　　　　　　30 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　30 　　③年末应收账款的未来现金流量现值为7 960万元，年末计提坏账准备金额为多少？　　应收账款的账面余额＝4 000＋4 030－30＝8 000（万元）　　年末“坏账准备”科目贷方余额＝8 000－7 960＝40（万元）　　　　本年应补提坏账准备的数额=40－20＋30＝50（万元）　　借：资产减值损失　　　　50 　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　50 　　或：　　年末应收账款的账面价值＝8 000－（20－30）＝8 010（万元）　　年末现值为7 960万元　　本年应补提坏账准备的数额＝8 010－7 9